Verliesverrekening IB

Wanneer in een belastingjaar sprake is van een verlies in BOX 1 of BOX 2, kan dit verlies onder voorwaarden worden verrekend met positief inkomen uit dezelfde box in andere belastingjaren.

• Een verlies in BOX 1 (inkomen uit werk en woning) wordt eerst verrekend met positief BOX 1-inkomen uit de drie voorafgaande kalenderjaren. Als daarna nog een verlies resteert, kan dit worden verrekend met positief BOX 1-inkomen uit de negen daaropvolgende kalenderjaren.
• Een verlies in BOX 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) wordt eerst verrekend met positief BOX 2-inkomen uit het voorafgaande kalenderjaar. Als daarna nog een verlies resteert, kan dit worden verrekend met positief BOX 2-inkomen uit de zes daaropvolgende kalenderjaren.
• Voor BOX 2-verliezen die in 2018 of eerder zijn ontstaan, geldt nog de oude voorwaartse verliesverrekeningstermijn van negen kalenderjaren.

Het bepalen van de verliesverrekening gebeurt automatisch. De conclusies uit de verliesverrekening worden verwerkt in de Carry back beschikking. Dit is de vierde kolom op de fiscale kaart. Deze conclusies zijn bedoeld als controle voor jezelf. Ook kun je deze conclusies aan de klant toesturen.

Overgangsregeling

Op het moment dat je de verliesverrekening hebt uitgevoerd wordt de optie Jaar is verrekend aangevinkt bij de persoonlijke gegevens.

De boxen-structuur van onze huidige wet laat geen onderlinge (horizontale) verrekening van verliezen tussen de boxen in hetzelfde jaar toe. Een verlies in een bepaalde box kan dus uitsluitend worden verrekend met positieve inkomsten in diezelfde box over eerdere of latere jaren.

Alleen in BOX 1 en 2 kunnen zich te verrekenen verliezen voordoen. BOX 3 kent geen verliesverrekeningsmogelijkheid omdat het forfaitair rendement in BOX 3 volgens de wetgever nooit negatief kan zijn. Deze boxen structuur leidt er dus toe dat je, ook al heb je een verlies in BOX 1 in 2021, toch inkomstenbelasting over 2021 verschuldigd kunt zijn. Je kunt daarnaast immers nog positief belastbaar inkomen in BOX 2 en/of BOX 3 hebben.