Audit: cumulatief loonheffing is negatief (Basis CAO)
Audit 100.009.497 ‘Audit: cumulatief loonheffing is negatief’ is toegevoegd en wordt per 2025 berekend. Ook grondslag 100.010.625 ‘Loonheffing’ is nieuw toegevoegd. Deze kan je terugzien als je een periode in 2024 (of eerder) opnieuw verwerkt, maar heeft dus geen invloed op andere berekeningen.De Belastingdienst schrijft voor dat de cumulatieve loonheffing in een kalenderjaar niet negatief mag zijn per inkomstenverhouding.
Een voorbeeld van cumulatief negatieve loonheffing:
Een medewerker gaat in periode 1 uit dienst en heeft loon tegen normaal tarief van 1000 euro. De medewerker heeft een negatief verlofsaldo, waardoor dat verrekend wordt. Hierdoor ontstaat een inhouding van 1500 euro tegen bijzonder tarief. Er ontstaat dan negatieve loonheffing, oftewel een terugbetaling van loonheffing aan de medewerker. Dat is niet toegestaan.
Oplossing:
Boek een bedrag op looncomponent 100.006.003 ‘Extra loonheffing’, zodat het totaal van de negatieve loonheffing en deze boeking samen op 0 uitkomt.
De medewerker kan via de aangifte inkomstenbelasting vervolgens zorgen dat een verrekening plaatsvindt. Attendeer de medewerker er dus op dat het belangrijk is om in dit geval aangifte inkomstenbelasting te doen.
Een ander voorbeeld, met daarbij mogelijk een andere oplossing:
Een medewerker gaat niet uit dienst, maar er vindt wel een inhouding plaats die zorgt voor een cumulatief negatieve loonheffing.
Je kan die inhouding dan in de huidige periode verlagen, zodat de cumulatieve loonheffing op 0 uitkomt. In de volgende periode boek je vervolgens het restant van de inhouding (en eventueel verdeel je het restant nog over meer toekomstige periodes). Zo zorg je ervoor dat de cumulatieve loonheffing nooit negatief wordt.
Wij hebben geen inzicht in alle verschillende situaties die voor kunnen komen, waardoor de cumulatieve loonheffing negatief wordt. Bovenstaande voorbeelden geven een indruk, maar er kunnen meer situaties spelen. Bepaal daarom per situatie wat de oorzaak is van het cumulatief negatief worden van de loonheffing en ga na op welke wijze je dat op kan lossen. Deze audit signaleert als dit gebeurt.
Let op! Negatieve loonheffing in een periode is dus wel toegestaan, zolang het cumulatief maar niet negatief is.
Omdat de loonheffing in Profit per arbeidsverhouding wordt berekend voeren we deze controle uit per arbeidsverhouding. Dat kan daardoor iets afwijken van een controle per inkomstenverhouding, maar er zijn geen situaties bekend waarin de loonheffing van een of meerdere inkomstenverhoudingen niet negatief is als de totale loonheffing per arbeidsverhouding negatief is.