Jaarruimte

De jaarruimte geeft aan in hoeverre een belastingplichtige bedragen kan aftrekken als er in het betreffende jaar sprake is van een tekort in de pensioenopbouw.

Als je in 2024, naast de opbouw van je AOW, onvoldoende oudedagsvoorzieningen hebt opgebouwd én op 31 december 2024 de AOW-leeftijd nog niet hebt bereikt, kun je in 2025 gebruikmaken van de jaarruimte. De jaarruimte is het bedrag dat in verband met een tekort in de pensioenopbouw kan worden afgetrokken in een kalenderjaar. De jaarruimte kan alleen worden benut als, en voor zover, er sprake is van een pensioentekort.

In de wet (Wet IB 2001, artikel 3.127) is vastgelegd wanneer sprake is van een tekort in de pensioenopbouw. De jaarruimte is het verschil tussen de fiscaal maximaal toegestane pensioenopbouw en de feitelijk gerealiseerde opbouw.

Formule jaarruimte

Vanaf 2023 zijn de regels voor de jaarruimte en de reserveringsruimte gewijzigd. Dat is bepaald in de Wet toekomst pensioenen.

Of er sprake is van een pensioentekort wordt bepaald aan de hand van de volgende formule:

Voor de verschillende onderdelen in de formule geldt het volgende:

• Premiegrondslag = het belastbare inkomen in BOX 1 (tot het wettelijk maximum pensioengevend inkomen van het betreffende belastingjaar), verminderd met de AOW-franchise.

  Jaar	Franchise	Maximale premiegrondslag	Maximale jaarruimte
  2023	€ 13.646,00	€ 128.810,00	€ 34.550
  2024	€ 17.545,00	€ 137.800,00	€ 36.077
  2025	€ 18.475,00	€ 137.800,00	€ 35.798

• Vermindering wegens pensioenopbouw = de vermindering wegens al opgebouwde pensioenrechten. Dit wordt in aangifte IB 2025 op drie manieren ondersteund, afhankelijk van het type pensioenregeling:

  Artikel Wet IB 2001	Type pensioenregeling	Veld in de aangifte
  3.127 lid 4	Premieregeling met vlakke premie (standaard)	Premies ouderdomspensioen en partnerpensioen, Betaalde of verrekende premies nettopensioen
  10a.25 lid 1	Eind-/middelloonregeling (overgangsrecht)	Pensioenaangroei, 6,27 x pensioenaangroei
  10a.25 lid 2	Beschikbarepremieregeling met staffel	Premiebedrag A

Hiermee kan rekening worden gehouden met een combinatie van pensioenregelingen binnen één aangifte.

Reserveringsruimte

De reserveringsruimte biedt de mogelijkheid om onbenutte jaarruimtes uit de tien voorafgaande jaren alsnog te gebruiken. De reserveringsruimte is dus een optelsom van het niet-benutte deel van de jaarruimtes uit de voorgaande 10 jaar. Je kunt de reserveringsruimte dus alleen gebruiken als de jaarruimte van de voorafgaande tien jaar niet óf niet volledig is benut. De reserveringsruimte bedraagt maximaal 30% (in 2024/2025) van de premiegrondslag.

• Maximale reserveringsruimte in 2024: € 41.608 (ongeacht afstand tot AOW-leeftijd)
• Maximale reserveringsruimte in 2025: € 42.108 (ongeacht afstand tot AOW-leeftijd)

De reserveringsruimte kan worden teruggewenteld naar het voorgaande belastingjaar.

Waar kunnen de jaarruimte en de reserveringsruimte worden ingegeven?

De jaarruimte en de reserveringsruimte kunnen worden ingegeven via de volgende stappen:

1. Klik op: Aangifte uitwerken.
2. Klik op: Aanpassen als je een pop-up scherm krijgt.
3. Klik op: Jaarruimte in de linkerkolom. Hier kunnen zowel de jaar- als de reserveringsruimte worden ingegeven.

Hoe worden de gegevens gevuld?

• Bij een jaarovergang worden de gegevens uit het scherm Jaarruimte onder het kopje Jaarruimte gebaseerd op gegevens dit jaar (t.b.v. staking) overgehaald naar het volgende jaar in het scherm Jaarruimte gebaseerd op gegevens vorig jaar.
• 'Jaarruimte vorig jaar' kan op 2 manieren worden ingevoerd:
  • door middel van het overhalen van gegevens uit vorig jaar of het handmatig invullen van de velden.
  • door alleen het totaalveld Jaarruimte gebaseerd op gegevens vorig jaar in te vullen.
• Als de aangifte vorig jaar niet aanwezig is kun je de totale jaarruimte opgeven of zelf de velden invullen zodat het totaal berekend wordt (het totaal kun je handmatig invullen als er niks berekend wordt).
• Bij staking van een onderneming wordt automatisch de meest gunstige jaarruimte toegepast. Als de jaarruimte op basis van de gegevens van hetzelfde jaar hoger is dan die van het voorgaande jaar, wordt de jaarruimte van dit jaar benut.