Belastingberekening Vpb bij een verlengd of gebroken boekjaar
De vennootschapsbelasting is een belasting over de winst in een boekjaar. Vaak is het boekjaar van de cliënt Vpb gelijk aan het kalenderjaar. Maar dat hoeft niet altijd zo te zijn. Een verlengd of een gebroken boekjaar is ook toegestaan. Het eerste boekjaar van een net opgerichte vennootschap kan bijvoorbeeld langer of korter zijn.
De belastingberekening bij een verlengd of een gebroken boekjaar verdiend wat extra aandacht. In het voorbeeld hieronder zie je hoe het totale bedrag aan vennootschapsbelasting wordt berekend als er sprake is van een verlengd boekjaar.
Tarieven voor de vennootschapsbelasting
Algemeen tarief |
2021 |
t/m € 245.000 |
15% |
vanaf € 245.000 |
25% |
Algemeen tarief |
2022 |
t/m € 395.000 |
15% |
vanaf € 395.000 |
25,8% |
Bij een verlengd of gebroken boekjaar geldt het volgende:
- Bij een A-biljet Vpb moet het begin van het boekjaar in het belastingjaar liggen.
- Bij een C-biljet Vpb moet het einde van het boekjaar in het belastingjaar liggen.
De manier waarop het totale bedrag aan vennootschapsbelasting wordt berekend in het C-biljet is gelijk aan de berekening in het A-biljet.
In het onderstaande voorbeeld wordt toegelicht wat dit betekent voor de belastingberekening.
Voorbeeld Belastingberekening A-biljet Vpb met verlengd boekjaar:
De cliënt Vpb in dit voorbeeld heeft een boekjaar van 28-12-2021 t/m 31-12-2022. Omdat het een binnenlandse onderneming betreft wordt er aangifte vennootschapsbelasting gedaan met een A-biljet.
Zoals gezegd moet het boekjaar bij een A-biljet Vpb beginnen in het belastingjaar. Daarom wordt in dit voorbeeld dus aangifte gedaan over 2021. De onderneming heeft een belastbaar bedrag van € 395.000
De berekening van de vennootschapsbelasting over het boekjaar 2021 (2021/2022) verloopt als volgt.
Het boekjaar valt uiteen met: 4 dagen in 2021; 365 dagen in 2022; 369 dagen in Totaal.
- Belasting schijf 1 (2021): (4/369 x € 245.000) x 0,15 = € 398
- Belasting schijf 1 (2022): (365/369 x € 395.000) x 0,15 = € 58.607
- Belasting schijf 2 (2021): (4/369 x € 150.000) x 0,258 = € 419
Het belastbaar bedrag van € 395.000 valt precies in schijf 1 van 2022 (zie grensbedrag in de tabel hierboven) en wordt in 2022 daarom niet in schijf 2 belast.
Het totale bedrag aan vennootschapsbelasting voor deze voorbeeldonderneming is: € 59.424