Voorbeelden Btw-scenario's en inrichting (Duitsland)
Hier vind je voorbeelden van de meest voorkomende btw-situaties in Duitsland. Elk voorbeeld bevat een beschrijving van de situatie, de geldende regelgeving en alle zaken die nodig zijn voor het inrichten van btw in Profit in deze situatie.
Uiteraard zijn niet alle situaties beschreven. De ontbrekende situaties zijn meestal uitzonderingen of nadere bepalingen.
Zo lees je dit overzicht
Bedragen zijn in euro. z is de Duitse aangifteregel; Kz het kengetal. De b-codes zijn voorgestelde btw-codes voor Profit: ieder scenario heeft één eigen code op de journaalpostregels, behalve op de regel Crediteuren. Elk scenario staat op zichzelf.
Scenario 1 – Inkoop binnen Duitsland · 0%
Een onderneming koopt een kwalificerende prestatie onder §12 lid 3 UStG voor € 100,00 zonder berekende btw, bijvoorbeeld zonnepanelen.
Regelgeving
De factuur heeft een echt Duits 0%-tarief; er valt geen positief bedrag aan voorbelasting af te trekken.
Journaalpost btw-code: b1
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
100,00 |
|
Zonnepanelen of kosten |
100,00 |
— |
b1 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
38 |
66 |
— |
0,00 aftrek |
0%-inkoop: geen btw in rekening gebracht |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
0,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
0,00 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
0,00 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
0,00 |
Scenario 2 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 7%
Een Duitse ondernemer koopt komkommers voor € 250,00 plus € 17,50 Duitse btw. De goederen dienen voor belaste activiteiten.
Regelgeving
Voorbelasting op een correcte Duitse leveranciersfactuur is onder de gewone aftrekvoorwaarden aftrekbaar.
Journaalpost btw-code: b2
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
267,50 |
|
Voorraad komkommers |
250,00 |
— |
b2 |
Terug te vorderen btw |
17,50 |
— |
b2 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
38 |
66 |
— |
17,50 aftrek |
Voorbelasting uit Duitse inkoopfactuur |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
0,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
-17,50 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
-17,50 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
-17,50 |
Scenario 3 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 7% (gedeeltelijke aftrek)
Een kwalificerende Duitse inkoop bedraagt € 100,00 plus € 7,00 btw. Volgens een passende toerekening is 60% van de btw aftrekbaar.
Regelgeving
Het 7%-tarief geldt alleen voor kwalificerende goederen en diensten (§12 lid 2 UStG). Van de € 7,00 btw is € 4,20 aftrekbaar; de overige € 2,80 verhoogt de kosten (§15 lid 4 UStG).
Journaalpost btw-code: b3
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
107,00 |
|
Kosten inclusief niet-aftrekbare btw |
102,80 |
— |
b3 |
Terug te vorderen btw |
4,20 |
— |
b3 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
38 |
66 |
— |
4,20 aftrek |
Aftrekbaar deel (60%) |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
0,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
-4,20 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
-4,20 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
-4,20 |
Scenario 4 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 19%
Een Duitse ondernemer ontvangt voor een volledig zakelijke inkoop een factuur van € 100,00 plus € 19,00 Duitse btw.
Regelgeving
Bij een correcte factuur en volledig aftrekrecht wordt de € 19,00 als voorbelasting afgetrokken.
Journaalpost btw-code: b4
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
119,00 |
|
Kosten |
100,00 |
— |
b4 |
Terug te vorderen btw |
19,00 |
— |
b4 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
38 |
66 |
— |
19,00 aftrek |
Duitse voorbelasting |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
0,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
-19,00 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
-19,00 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
-19,00 |
Scenario 5 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 19% (gedeeltelijke aftrek)
Een Duitse factuur bedraagt € 100,00 plus € 19,00 btw. Volgens een passende toerekening is 60% van de btw aftrekbaar.
Regelgeving
Van de € 19,00 btw is € 11,40 aftrekbaar; de overige € 7,60 verhoogt de kosten. Het aftrekpercentage moet volgens §15 lid 4 UStG zijn onderbouwd.
Journaalpost btw-code: b5
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
119,00 |
|
Kosten inclusief niet-aftrekbare btw |
107,60 |
— |
b5 |
Terug te vorderen btw |
11,40 |
— |
b5 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
38 |
66 |
— |
11,40 aftrek |
Aftrekbaar deel (60%) |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
0,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
-11,40 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
-11,40 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
-11,40 |
Scenario 6 – Inkoop postdienst binnen Duitsland · vrijgesteld
Voor een kwalificerende vrijgestelde postdienst wordt € 520,00 gefactureerd zonder Duitse btw.
Regelgeving
Alleen diensten die aan de toepasselijke Duitse postvrijstelling voldoen, zijn vrijgesteld. Zonder berekende btw bestaat geen voorbelastingbedrag.
Journaalpost btw-code: b6
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
520,00 |
|
Portokosten |
520,00 |
— |
b6 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
— |
— |
— |
0,00 |
Geen Duitse btw of voorbelasting |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
0,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
0,00 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
0,00 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
0,00 |
Scenario 7 – Inkoop bouwdienst binnen Duitsland btw verlegd - 19%
Een Duitse bouwondernemer koopt een kwalificerende bouwprestatie van een andere Duitse ondernemer in voor € 100,00.
Regelgeving
§13b geldt bij bouwdiensten alleen wanneer ook aan de voorwaarden voor de ontvanger is voldaan. Verondersteld volledig aftrekrecht.
Journaalpost btw-code: b7
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
100,00 |
|
Bouwkosten |
100,00 |
— |
b7 |
Terug te vorderen btw §13b |
19,00 |
— |
b7 |
Verschuldigde §13b-btw |
— |
19,00 |
b7 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
32 |
84/85 |
100,00 |
19,00 verschuldigd |
Binnenlandse verlegging |
41 |
67 |
— |
19,00 aftrek |
Voorbelasting §13b |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
19,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
0,00 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
0,00 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
0,00 |
Scenario 8 – Inkoop bouwdienst binnen Duitsland btw-verlegd · 19% (gedeeltelijke aftrek)
Een Duitse bouwondernemer ontvangt een kwalificerende bouwdienst van € 100,00 met verlegde btw. De prestatie wordt voor 60% gebruikt voor aftrekgerechtigde omzet.
Regelgeving
De ontvanger is € 19,00 btw verschuldigd op grond van §13b UStG en trekt volgens §15 lid 4 UStG € 11,40 af. De overige € 7,60 verhoogt de bouwkosten.
Journaalpost btw-code: b8
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
100,00 |
|
Bouwkosten inclusief niet-aftrekbare btw |
107,60 |
— |
b8 |
Terug te vorderen btw §13b |
11,40 |
— |
b8 |
Verschuldigde §13b-btw |
— |
19,00 |
b8 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
32 |
84/85 |
100,00 |
19,00 verschuldigd |
Binnenlandse verlegging |
41 |
67 |
— |
11,40 aftrek |
Aftrekbaar deel (60%) |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
19,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
7,60 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
7,60 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
7,60 |
Scenario 9 – Inkoop onroerende zaak binnen Duitsland btw verlegd - 19%
Een Duitse ondernemer koopt een pand voor € 100.000,00. Er is rechtsgeldig voor belaste levering geopteerd en de koper is volgens §13b de belastingschuldige.
Regelgeving
Voor belaste vastgoedtransacties die onder de overdrachtsbelasting vallen heeft de Duitse aangifte een eigen §13b-regel. Verondersteld volledig aftrekrecht.
Journaalpost btw-code: b9
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
100.000,00 |
|
Pand |
100.000,00 |
— |
b9 |
Terug te vorderen btw §13b |
19.000,00 |
— |
b9 |
Verschuldigde §13b-btw |
— |
19.000,00 |
b9 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
31 |
73/74 |
100.000,00 |
19.000,00 verschuldigd |
Vastgoed met verlegging |
41 |
67 |
— |
19.000,00 aftrek |
Voorbelasting §13b |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
19.000,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
0,00 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
0,00 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
0,00 |
Scenario 10 – Inkoop onroerende zaak binnen Duitsland btw verlegd - 19% (gedeeltelijke aftrek)
Een Duits pand wordt belast geleverd voor € 100.000,00. De koper is volgens §13b UStG de belastingschuldige en gebruikt het pand voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet.
Regelgeving
Bij een geldige belaste levering is € 19.000,00 verlegde btw verschuldigd. Hiervan is € 11.400,00 aftrekbaar; € 7.600,00 verhoogt de verkrijgingskosten. Een latere gebruikswijziging kan §15a-herziening vergen.
Journaalpost btw-code: b10
Rekening |
Debet |
Credit |
Btw-code |
Crediteuren |
— |
100.000,00 |
|
Pand inclusief niet-aftrekbare btw |
107.600,00 |
— |
b10 |
Terug te vorderen btw §13b |
11.400,00 |
— |
b10 |
Verschuldigde §13b-btw |
— |
19.000,00 |
b10 |
Uitwerking op de btw-aangifte
Sectie |
Kz |
Grondslag |
Btw/aftrek |
Toelichting |
31 |
73/74 |
100.000,00 |
19.000,00 verschuldigd |
Vastgoed met verlegging |
41 |
67 |
— |
11.400,00 aftrek |
Aftrekbaar deel (60%) |
Effect op de (sub)totalen
E37 |
Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32) |
19.000,00 |
F45 |
Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44 |
7.600,00 |
H48 |
Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47) |
7.600,00 |
H50 |
Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen |
7.600,00 |