Wijzigingen schenkbelasting 2026

Wanneer iemand een schenking doet of een schenking ontvangt moet hiervoor aangifte schenkbelasting worden gedaan. De aangifte schenkbelasting moet altijd binnen zijn vóór 1 maart in het jaar volgend op het jaar waarin de schenking gedaan is (tenzij uitstel verleend is).

Je kunt de aangifte schenkbelasting voor 2026 uitwerken en digitaal versturen naar de Belastingdienst vanaf een patch op Profit 7. De aangifte schenkbelasting is dan beschikbaar in de cockpit van de cliënt IB. Ook de standaardrapporten voor de schenkbelasting zijn beschikbaar voor fiscaal jaar 2026. Ieder jaar worden in de aangifte schenkbelasting (wets)wijzigingen doorgevoerd. De wijzigingen die hebben plaatsgevonden zijn hieronder beschreven per scherm.

Schenking

Contantbedrag

Wanneer bij het uitwerken van een schenking het contantbedrag is gevuld en daarna wordt vinkveld Onderneming aangevinkt, wordt het veld Contantbedrag nu automatisch leeggemaakt.

Periodieke uitkering

Bij het uitwerken van de schenking is in de specificatie Periodieke uitkering het veld Aantal uitgekeerde termijnen toegevoegd. Het veld is verplicht wanneer Datum laatste uitkering is gevuld met een datum.

Verzekeringsproduct

Bij het uitwerken van de schenking is ook de specificatie Verzekeringsproduct toegevoegd. Voor periodieke uitkeringen waarvoor een polis aanwezig is, werk je de specificatie Verzekeringsproduct uit. Overige periodieke uitkeringen werk je uit in de specificatie Periodieke uitkering.

Bedrijfsopvolging

Gegevens geschonken onderneming

Bij het uitwerken van de schenking op het scherm Bedrijfsopvolging is het onderdeel Gegevens geschonken onderneming aangepast.

• Het veld Onderneming was minimaal 5 jaar in bezit van schenker is verwijderd.
• Het vinkveld Voorwaardelijke vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) van toepassing is gewijzigd in Verzoekt om toepassing voorwaardelijke vrijstelling.
• Het vinkveld Het overgedragen deel voldoet geheel aan de bezitseis van de BOR is toegevoegd. Vink dit veld alleen aan als het overgedragen deel volledig voldoet aan de bezitseis voor de BOR. De bezitseis houdt het volgende in: De schenker moet het ondernemingsvermogen minimaal 5 jaar in bezit hebben gehad. Bij een aanmerkelijk belang geldt daarnaast een dubbele bezitseis: ook het lichaam waarop het aanmerkelijk belang betrekking heeft, moet in die periode de materiële onderneming hebben gedreven (art. 35d lid 1 SW).

  Als je dit veld niet aanvinkt, moeten de volgende nieuwe velden worden ingevuld:

  • Overgedragen deel dat wel voldoet aan de bezitseis
  • Overgedragen deel dat niet voldoet aan de bezitseis

Waarde van de schenking

De specificatie Ter beschikking gestelde panden is gewijzigd:

• Het veld Liquidatiewaarde is gewijzigd in Waarde economisch verkeer.
• Het veld Schuld gehele pand is toegevoegd.

Aanmerkelijk belang en Ander ondernemingsvermogen

Vanaf 2025 maakt het beleggingsvermogen geen onderdeel meer uit van de BOR-vrijstelling. Vanaf 2026 is het wel weer mogelijk om het beleggingsvermogen te specificeren, aangezien dit in voorgaande jaren ook mogelijk was. Het bedrag wordt echter niet meegenomen bij de berekening voor de BOR-vrijstelling. In de onderdelen Aanmerkelijk belang en Ander ondernemingsvermogen is daarom het veld Beleggingsvermogen gehele objectieve onderneming toegevoegd.

Aandeel in vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling

Het onderdeel Berekening totale vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is gewijzigd in Aandeel in vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling. De berekening is aangepast omdat het vanaf 2026 mogelijk is om te specificeren welk deel van de schenking voldoet aan de bezitseis en welk gedeelte niet. Naast het veld Vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling overgedragen deel is een rekenmachine te zien die de berekening toont. De volgende velden worden in de berekening weergegeven:

• Totale vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling
• Overgedragen deel - teller en Overgedragen deel - noemer
• Overgedragen deel dat voldoet aan de bezitseis
• Totaal overgedragen ondernemingsvermogen
• Vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling overgedragen deel

Toegestane tekens verhoogd

Het aantal toegestane tekens is nu verhoogd naar 13 in plaats van 6 in de volgende velden:

• Aanmerkelijk belang BOR: Overgedragen deel (teller en noemer)
• Ander ondernemingsvermogen: Overgedragen deel (teller en noemer)

Berekening belastinglatentie

De berekening van de belastinglatentie is geoptimaliseerd. De volgende velden vervallen binnen de verschillende rekenmachines:

• Totale vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling
• Totale waarde onderneming

Het veld Nominale waarde belastinglatentie is gewijzigd in Belastinglatentie van het overgedragen deel.

Het veld Percentage belast deel onderneming is gewijzigd in Percentage belast deel overgedragen deel onderneming. Aan deze berekening zijn de volgende rekenmachinevelden toegevoegd:

• Af: koopsom
• Af: vrijstelling overgedragen deel
• Belast deel overgedragen deel objectieve onderneming

Bij het veld Percentage vrijgesteld deel overgedragen onderneming wijzigen de volgende rekenmachinevelden:

• Totale vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling wijzigt in Totaal percentage belast en vrijgesteld deel overgedragen onderneming
• Totale waarde onderneming wijzigt in Percentage belast deel overgedragen onderneming

Bij het veld Evenredig deel belastinglatentie wijzigen de volgende rekenmachinevelden:

• Nominale waarde belastinglatentie wijzigt in Belastinglatentie voor het overgedragen deel
• Percentage belast deel onderneming wijzigt in Percentage belast deel overgedragen onderneming.

Ondertekening en contact

Het nieuwe vinkveld Toestemming contact via e-mail is toegevoegd. Hiermee geef je toestemming om door de Belastingdienst per e-mail te worden benaderd over deze aangifte.