Wijzigingen aangifte IB 2025

Ieder jaar wordt de functionaliteit voor de aangifte inkomstenbelasting aangepast aan de eisen en wensen die de overheid in dat jaar stelt. Dit kan gevolgen hebben voor de belasting die je moet betalen of terugkrijgt. De wijzigingen lees je hieronder.

BOX 1

Jaarruimte

Het scherm Jaarruimte is gewijzigd zodat nu rekening kan worden gehouden met een combinatie van pensioenregelingen. We ondersteunen drie methoden om de vermindering wegens pensioenopbouw te bepalen. In onderstaande tabel zie je welke velden bij welk wetsartikel/type pensioenregeling horen

De volgende twee velden zijn verdwenen vanaf de aangifte IB 2025:

• Toepassing jaarruimteberekening Wet toekomst pensioenen
• Toename minus afname oudedagsreserve zonder betaalde lijfrente

De volgende velden zijn toegevoegd vanaf de aangifte IB 2025:

• Premiebedrag A – Vorig jaar
• Premiebedrag A – Dit jaar (t.b.v. staking): Hier kun je het bedrag specificeren. Profit telt de specificatieregels automatisch op.

De volgende veldnaam is gewijzigd:

• Vrijwillig betaalde pensioenpremies is gewijzigd naar Betaalde of verrekende premies nettopensioen.

Inkomsten uit eigen woning

De Belastingdienst heeft besloten dat Inkomsten uit tijdelijke verhuur van de woning niet negatief kan zijn. Daarom zal dit veld (na berekening van de 70% over het saldo) bij een negatief bedrag altijd 0 tonen.

BOX 2

Fictief regulier voordeel

Vanaf 2023 werd excessief lenen bij aanmerkelijkbelangvennootschappen meer onder controle gehouden. Excessief lenen betekent dat de belastingplichtige aanmerkelijkbelanghouder méér dan € 500.000 schulden heeft aan zijn aanmerkelijkbelangvennootschap(pen). Hier is in de aangifte IB 2023 op aangepast door de specificatie Fictief regulier voordeel toe te voegen op het scherm Voordeel uit aanmerk. belang. In de aangifte IB 2025 is deze specificatie aangepast.

Het nieuwe kopje Samenstelling maximumbedrag bevat naast bestaande velden ook twee nieuwe velden:

• Toedeling cumulatief saldo fictief reguliere voordelen partner bij beëindigd fiscaal partnerschap

  Hier vul je een bedrag in dat gelijk is aan 0%, 50% of 100% van de waarde in het veld Cumulatief saldo fictief reguliere voordelen voorgaande jaren (berekend tenzij gespecificeerd). Dit is het saldo dat, door het beëindigen van het fiscaal partnerschap in dit jaar, aan de partner wordt toegerekend.

• Cumulatief saldo fictief reguliere voordelen partner bij aangaan fiscaal partnerschap

  Vul hier het cumulatieve saldo van het fictief regulier voordeel in dat vorig jaar in de aangifte van de fiscale partner is berekend en dat vanaf dit jaar, door het aangaan van fiscaal partnerschap, in de aangifte van de belastingplichtige moet worden opgenomen.

Het het veld Fictief regulier voordeel (dat nu vetgedrukt is) zijn de volgende twee velden toegevoegd:

• Toedeling cumulatief saldo fictief reguliere voordelen partner

  Op grond van artikel 2.17, zevende lid, Wet IB 2001 kan in geval van beëindiging van het partnerschap worden gekozen om voor het gehele jaar als fiscaal partners te worden aangemerkt. In dat geval mag het cumulatieve saldo van fictieve reguliere voordelen tussen beide partners worden verdeeld. Wanneer is verzocht om voor de gehele aangifteperiode als fiscale partners te worden beschouwd, vul je hier het saldo dat vanwege de beëindiging van het fiscaal partnerschap in dit jaar aan de partner wordt toegerekend.

• Cumulatief saldo fictief reguliere voordelen einde jaar

  Dit veld wordt automatisch berekend als volgt: Cumulatief saldo fictief reguliere voordelen voorgaande jaren (berekend tenzij gespecificeerd) - Toedeling cumulatief saldo fictief reguliere voordelen partner voorgaande jaren bij beëindigd fiscaal partnerschap + Cumulatief saldo fictief reguliere voordelen partner bij aangaan fiscaal partnerschap + Fictief regulier voordeel - Toedeling cumulatief saldo fictief reguliere voordelen partner.

Overige wijzigingen

Belasting en premies

Binnen het onderdeel Verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen is nu het veld Behoort tot diplomatieke of consulaire vertegenwoordiging van een andere staat toegevoegd voor alle binnenlandse biljetten en het M-biljet. Het aanvinken van dit veld heeft geen directe invloed op de inhoud van de aangifte. De informatie wordt wel gebruikt door de Belastingdienst. Bij aangiften waarbij mogelijk sprake is van diplomatieke of consulaire vertegenwoordiging van een andere staat kan de interne verweking zo op de juiste wijze afgestemd worden.

Land toegevoegd

In specificaties waarbij een land gekozen wordt (bijvoorbeeld op scherm Voorkoming dubbele belasting), kun je nu Kosovo kiezen. Dit is landcode XKX.

Overige PGA

In de specificatie Prestatiebeurs die definitief niet wordt omgezet naar een gift bij het onderdeel Scholingsuitgaven studiejaren tot en met studiejaar 2014/2015 is het vanaf aangifte IB 2025 niet mogelijk om om een studiejaar te selecteren waarvan het begin meer dan 15 jaar voor het belastingjaar ligt.

De termijn van 15 jaar is gebaseerd op de reguliere termijn die DUO hanteert voor het behalen van een diploma (en dus de omzetting van de prestatiebeurs in een gift). Dit is 10 jaar, met een mogelijke verlenging van maximaal 5 jaar in bijzondere omstandigheden.

Middeling

Per 1 januari 2023 is de middelingsregeling vervallen. Het laatste middelingstijdvak betreft de jaren 2022, 2023 en 2024. De aangifte IB 2025 en verder kunnen daarom niet meer in een middelingstijdvak worden betrokken. Ook kun je vanaf aangiftejaar 2025 naar meer middeling starten vanuit de cockpit van de cliënt IB.