Wijzigingen erfbelasting 2026

Ieder jaar worden in de aangifte erfbelasting (wets)wijzigingen doorgevoerd.

Je kunt de aangifte erfbelasting voor 2026 uitwerken en digitaal versturen naar de Belastingdienst. De aangifte erfbelasting is beschikbaar in de cockpit van de cliënt IB. De wijzigingen die hebben plaatsgevonden, zijn hieronder beschreven.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

• Binnen het onderdeel Aanmerkelijk belang maakte vanaf 2025 het beleggingsvermogen al geen onderdeel meer uit van de BOR-vrijstelling. Vanaf 2026 is het wel weer mogelijk om het beleggingsvermogen te specificeren. Dit bedrag wordt echter niet meer meegenomen in de berekening voor de BOR-vrijstelling. Dit is slechts ter info.
• Vanaf aangiftejaar 2026 is het mogelijk om te specificeren welk deel van het overgedragen deel wel voldoet aan de bezitseis van de BOR en welk deel niet. Dit vul je in bij de specificatie Verzoekers van de Bedrijfsopvolgingsregeling.
• In het scherm van de bedrijfsopvolging zelf is een aantal aanpassingen doorgevoerd om het vullen van het scherm soepeler te laten verlopen.

Verkrijgers

Partnerbegrip

Er zijn nu strengere controles op het partnerbegrip. Er kan namelijk maar één verkrijger als partner van de overledene worden aangemerkt.

In de volgende drie situaties wordt de verkrijger beschouwd als partner van de overledene:

1. Een meerderjarige erfgenaam die getrouwd is met of geregistreerd partner is van de overledene.
   • De leeftijd van de erfgenaam is op de overlijdensdatum ten minste 6 maanden >= 18 jaar.
   • Het veld Relatie met overledene is gevuld met Echtgenoot/Geregistreerd partner.
2. Een meerderjarige erfgenaam die met een notarieel samenlevingscontract minstens 6 maanden een wederzijdse zorgverplichting had met de overledene én minstens 6 maanden op hetzelfde woonadres als de overledene stond ingeschreven.
   • De leeftijd van de erfgenaam is op de overlijdensdatum ten minste 6 maanden >= 18 jaar.
   • Het veld Relatie met overledene is gevuld met Samenwonend.
   • Het veld Datum aangaan notarieel samenlevingscontract is gevuld en ligt ten minste 6 maanden voorafgaand aan de overlijdensdatum van de overledene.
   • Het vinkveld Stond met overledene vóór het overlijden minstens 6 maanden op hetzelfde adres ingeschreven is aangevinkt.
3. Een meerderjarige erfgenaam zonder notarieel samenlevingscontract met de overledene én die minstens 5 jaren op hetzelfde woonadres als de overledene stond ingeschreven.
   • De leeftijd van de erfgenaam is op de overlijdensdatum ten minste 6 maanden >= 18 jaar.*
   • Het veld Relatie met overledene is gevuld met Samenwonend.
   • Het veld Datum aangaan notarieel samenlevingscontract is leeg.
   • Het vinkveld Stond met overledene vóór het overlijden minstens 5 jaar op hetzelfde adres ingeschreven is aangevinkt. 

Als meerdere verkrijgers aan één van de bovenstaande punten voldoen, ontstaat er een verificatiemelding.

Verkrijgers waarvoor nu geen aangifte wordt gedaan

In de specificatie Verkrijgers waarvoor nu geen aangifte wordt gedaan zijn de volgende wijzigingen doorgevoerd:

• Als het veld Achternaam gevuld is, is het veld BSN/RSIN niet verplicht.
• Als het veld BSN/RSIN gevuld is, is het veld Achternaam niet verplicht.

Nalatenschap

Bij het onderdeel Schulden onder de specificatie Schulden aan erfgenamen vanwege vooroverleden partner is een vinkveld toegevoegd: De schuld is tussentijds gedeeltelijk afgelost. Vink dit veld aan als een deel van de schuld tussentijds is afgelost.

Ficties

Binnen het onderdeel Levens- of ongevallenverzekeringen afhankelijk van het leven van de overledene is het veld Percentage uitkering belast bij verkrijger uit de aangifte verwijderd en is het vinkveld De uitkering van de verzekering is belast is toegevoegd. Vink dit veld aan als over de periodieke uitkering inkomstenbelasting in BOX 1 moet worden betaald als de termijnen worden uitgekeerd.

Fictief erfdeel

Het is nu mogelijk om in het veld Fictief erfdeel - Teller de waarde 0 in te vullen bij het onderdeel Fictief erfdeel zonder verwerping.

Ondertekening en contact

Op het scherm Ondertekening en contact is het veld Toestemming contact via e-mail toegevoegd. Dit veld vink je aan als je toestemming geeft om per e-mail door de Belastingdienst benaderd te worden over deze specifieke aangifte.

Protocolnummer

Als het veld Executeur de waarde Notaris heeft, dan kan het veld BSN / RSIN / Notarisnummer / Beconnummer een protocolnummer bevatten. Dit veld moet bestaan uit 6 cijfers waardoor een invoer van bijvoorbeeld 3 of 4 cijfers niet mogelijk is. Als het veld protocolnummer minder dan 6 cijfers bevat, moeten er voorloopnullen worden gebruikt. Hiervan verschijnt ook een melding op het verificatiescherm.

Overig

Berekeningen met negatieve uitkomst

De volgende velden tonen nu 0 als de uitkomst van de berekening negatief is of uitkomt op 0:

• Af: legitieme portie(s) op het scherm Nalatenschap.
• Bij: legitieme portie op het scherm Belastingobject.

Kengetallen

De kengetallen voor de levensverwachting zijn gewijzigd.

Jaarovergang rapporten

De jaarovergang voor de rapporten en rapportensets van de erfbelasting en de schenkbelasting is van elkaar losgekoppeld. Je kunt nu voor beide rapporttypen een eigen jaarovergang draaien.