De verrekening van de heffingskorting gaat als volgt:

1. Tel de berekende inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen uit de drie boxen bij elkaar op.
2. Trek van dit bedrag de heffingskortingen af.
3. Het bedrag dat overblijft is de aanslag van de belasting en premie volksverzekeringen. Trek hier de ingehouden loonbelasting vanaf.
4. Wat overblijft, is de belasting die betaald moet worden of terug wordt ontvangen. Hierbij moet nog rekening worden gehouden met eventuele positieve of negatieve voorlopige aanslagen over het betreffende belastingjaar.

Maximale hoogte heffingskorting

In bepaalde gevallen is de heffingskorting lager dan het maximale bedrag, bijvoorbeeld als de aangever de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt. In dat geval betaalt hij geen AOW-premie en krijgt hij ook geen heffingskorting over het AOW-deel. De hoogte van de heffingskorting is namelijk afhankelijk van de positie voor de inkomstenbelasting en de premies volksverzekeringen. Er is alleen recht op het premiedeel van de heffingskortingen als de aangever premieplichtig is voor de verschillende volksverzekeringen.

Voor de heffingskortingen gelden vaste bedragen, maar de heffingskortingen bedragen uiteindelijk maximaal het bedrag van de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.

Verkrijgen heffingskorting bij uitbetaling loon

Als de werkgever loonbelasting inhoudt op het salaris of een uitkering, dan kan de werkgever daar alleen de algemene heffingskorting, de arbeidskorting, de jonggehandicaptenkorting en de (aanvullende) ouderenkorting op in mindering brengen.

Op 1 januari 2007 is de loonbelastingverklaring vervallen. Als de aangever voor een werkgever is gaan werken of een uitkering heeft ontvangen, dan moet hij zelf een schriftelijke verklaring aan de werkgever of uitkeringsinstantie geven. Dit moet vóórdat hij gaat werken of de uitkering ontvangt. In deze eigen verklaring kan ook aan de werkgever of uitkeringsinstantie worden gevraagd om de heffingskortingen toe te passen.

Klik hier om het model Opgaaf gegevens voor de loonheffingen te downloaden, dat gebruikt kan worden voor de eigen verklaring aan de werkgever of uitkeringsinstantie.

Meerdere werkgevers

Als de aangever twee werkgevers heeft, of hij ontvangt naast zijn loon een uitkering, of hij heeft meerdere uitkeringen, vraag dan de loonheffingskorting aan bij slechts 1 werkgever of uitkeringsinstantie. Als de loonheffingskorting bij meerdere werkgevers of uitkeringsinstanties wordt aangevraagd, dan moet hij later een bedrag terugbetalen.

Verkrijgen heffingskortingen via aangifte inkomstenbelasting of voorlopige teruggaaf

De werkgever mag geen rekening houden met de (aanvullende) kinderkorting, de combinatiekorting, de (aanvullende) alleenstaande-ouderkorting, de korting voor maatschappelijke beleggingen en de korting voor durfkapitaal. Als hij recht heeft op deze kortingen, wordt er mogelijk te veel loonheffing ingehouden. Hij kan deze te veel ingehouden loonheffing na afloop van het jaar terugkrijgen via de aangifte inkomstenbelasting. De teveel ingehouden loonbelasting kan de aangever ook al tijdens het jaar terugkrijgen door middel van een voorlopige teruggaaf.

Verkrijgen heffingskortingen niet- of weinig verdienende partner

Als de aangever recht heeft op uitbetaling van de algemene heffingskorting omdat hij een niet- of weinig verdienende partner is, kan hij dit aanvragen via de aangifte inkomstenbelasting of een voorlopige teruggaaf.

Let op: 

Niet iedere belastingplichtige krijgt automatisch het maximumbedrag van de heffingskortingen. De hoogte van de heffingskorting is afhankelijk van de positie voor de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. De heffingskorting bedraagt maximaal het bedrag van de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.

Bereik je in 2023 de AOW-leeftijd bereikt? Dan verandert het tarief. Je betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin je AOW krijgt. Dit heeft gevolgen voor enkele heffingskortingen.

Iedere belastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting, maar niet iedere belastingplichtige krijgt automatisch het maximumbedrag van de heffingskortingen. De hoogte van de heffingskorting is afhankelijk van de positie voor de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.

De algemene heffingskorting bedraagt:

• voor mensen jonger dan de AOW-gerechtigde leeftijd maximaal € 3.070 (2023)
• na het jaar waarin je de AOW-leeftijd hebt bereikt (vanaf 2023: 66 jaar en 10 maanden), is de algemene heffingskorting € 1.583 (2023).

Berekening:

De vermindering is als volgt te berekenen:

Als het belastbaar inkomen uit werk en woning hoger is dan € 22.661 en lager dan € 73.031, dan

• bereken de waarde van ‘belastbaar inkomen uit werk en woning’ min € 22.661,
• de vermindering is vervolgens 6,095% van die waarde, voor AOW-gerechtigden is dat 3,141% van die waarde.

De afbouw is maximaal € 3.070 en € 1.583 voor de AOW-gerechtigden.

Voorbeeld:

Belastbaar inkomen uit werk en woning van € 18.000

• Het belastbare inkomen uit werk en woning is lager dan € 22.661, de vermindering in dit geval niet berekenen.

  Belastbaar inkomen uit werk en woning van € 30.000

• Het belastbare inkomen uit werk en woning is hoger dan € 22.661, het verschil is (€ 30.000 - € 22.661) = € 7.339. De afbouw is dan € 447 en € 231 voor de AOW-gerechtigden.

  Belastbaar inkomen uit werk en woning van € 80.000

• Het belastbare inkomen uit werk en woning is hoger dan € 73.031. Je hebt geen recht op vermindering.

  Belastbaar inkomen uit werk en woning van € 45.000 en gedurende het jaar AOW-gerechtigd worden

  De belastingplichtige bereikt op 01-08 de AOW-gerechtigde leeftijd. De afbouw moet pro rata berekend worden.

• Voor AOW-gerechtigdheid: Het belastbare inkomen uit werk en woning is hoger dan € 22.661, het verschil is (€ 45.000 - € 22.661) = € 22.339. De afbouw is dan € 794 ((22.339* 6,095%) * (7/12)).
• Vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd: Het belastbare inkomen uit werk en woning is hoger dan € 22.661, het verschil is (€ 45.000 - € 22.661) = € 22.339. De afbouw is dan € 292 ((22.339 *3,141%) * (5/12)).

  De totale afbouw is dan € 1.086.

Uitbetaling algemene heffingskorting

Als de belastingplichtige is geboren vóór 1 januari 1963 en als minstverdienende partner aan de voorwaarden van artikel 8.9 lid 1 Wet IB 2001 voldoet, komt de belastingplichtige in aanmerking voor uitbetaling van de algemene heffingskorting. Voorheen kwamen ook belastingplichtigen die geboren waren na 1962 onder voorwaarden in aanmerking voor uitbetaling, maar dat is vanaf 2023 gewijzigd.

Geboren voor 1963

• als de cliënt is geboren voor 01-01-1963 is de uitbetaling 100%.

  Voorbeeld:

  Je bent geboren op 20 december 1962 en hebt geen inkomen. De fiscale partner is voldoende belasting verschuldigd, waardoor je recht hebt op uitbetaling van de algemene heffingskorting van € 2.888. De uitbetaling van de algemene heffingskorting wordt in deze situatie niet afgebouwd.

Geboren na 1962

• Is de fiscale partner die niet of weinig verdient, geboren na 31 december 1962? Dan komt de fiscale partner vanaf 2023 niet meer in aanmerking voor uitbetaling van de algemene heffingskorting. 

Voorkoming dubbele belasting box 3

Voorkoming van dubbele belasting (meestal BOX 3) is van invloed op de uit te betalen algemene heffingskorting (staat in artikel 8.9, lid 3). Hierdoor kan je na het uitvoeren van de taxomizer ineens geen recht meer hebben op de uitbetaling van de algemene heffingskorting aangezien het verdeelde saldo van BOX 3 van invloed is op de hoogte van de voorkoming van dubbele belasting.

Voorbeeld:

Twee fiscale partners met allebei een P-biljet, gehuwd. Uitbetaling van algemene heffingskorting van toepassing. Eén van de twee heeft voldoende inkomsten uit tegenwoordige arbeid. De ander heeft geen inkomen. In BOX 3 een vakantiewoning, € 300.000, deze vul je bij de aangever en de partner. Voorkoming dubbele belasting BOX 3, voor de vakantiewoning.

Als je nu bij de aangever (met inkomen) kijkt bij de Uitbetaling van algemene heffingskorting; dan gebeurt er niks..

Ga naar Verdelen en klik op Taxomizer. Nu gaat Voorkoming dubbele belasting gelden. je krijgt hierdoor minder algemene heffingskorting.

De Taxomizer geeft soms aan dat het toch gunstiger is om wel te verdelen. Dat heeft te maken met veel vermogen in Box 3. Ondanks dat je minder algemene heffingskorting krijgt is het toch gunstiger om wel te verdelen.

De arbeidskorting is de heffingskorting die je krijgt als je werkt. Heb je een werkgever? Bij de berekening van de loonheffing houdt hij rekening met de arbeidskorting. Als je aangifte doet, hoef je de arbeidskorting niet apart aan te vragen. De Belastingdienst berekent deze automatisch. De arbeidskorting wordt berekend over het arbeidsinkomen.

Hoogte arbeidskorting 2023

De hoogte van de arbeidskorting hangt af van de leeftijd en van de hoogte van het arbeidsinkomen. Is dit inkomen niet meer dan € 36.650, dan is de arbeidskorting ten minste de arbeidskorting die de werkgever op het loon heeft ingehouden, maar maximaal het bedrag dat volgens de Tabel arbeidskorting bij het geboortejaar hoort. Met dit bedrag houden wij rekening bij de aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.

Voorbeeld: 

Je inkomen uit loondienst is € 65.000. De arbeidskorting is dan: € 5.052 - 6,510% x (€ 65.000 - € 37.691) = € 3.274.

Let op:

Heb je in 20221 de AOW-leeftijd bereikt? Dan verandert het tarief. Je betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin je AOW krijgt. Dit heeft gevolgen voor het bedrag van de arbeidskorting.

Arbeidsinkomen

De volgende inkomsten vallen onder arbeidsinkomen:

• Winst uit onderneming vóór ondernemersaftrek en mkb-winstvrijstelling
  Hierbij telt niet mee: het deel van de winst dat je als medegerechtigde of als winstdelende schuldeiser hebt.
• Loon, ziektewetuitkering en andere inkomsten die je krijgt doordat je in loondienst bent en waarop de werkgever loonheffing moet inhouden
  Ben je in januari 61 jaar of ouder? Dan telt het bedrag niet mee dat je uit de levensloopvoorziening krijgt omdat je gebruikmaakt van levensloopverlof.
• Fooien, aandelenoptierechten en andere inkomsten waarop de werkgever geen loonheffing hoeft in te houden
  Bijvoorbeeld het deel van de fooien waarop de werkgever geen loonheffing inhoudt.
• Vrijgestelde inkomsten uit loondienst als werknemer bij een internationale organisatie
• Buitenlandse inkomsten uit loondienst of een onderneming
• Resultaat uit overig werk
  Bijvoorbeeld inkomen dat je niet verdient bij een werkgever, maar met een freelanceopdracht. Het gaat echter niet om inkomsten die je krijgt omdat je onderdelen van het vermogen, zoals een pand of geld, ter beschikking stelt aan een met jou verbonden persoon, bijvoorbeeld de fiscale partner.

Arbeidsinkomen bij Heffingskortingen in 2023

Het is verplicht om het arbeidsinkomen in te vullen bij de Heffingskortingen als aan minstens één van de volgende voorwaarden wordt voldaan:

• de belastingplichtige heeft loon uit tegenwoordige arbeid (aan loonheffing onderworpen).
• de belastingplichtige heeft als beroepssporter of als artiest loon ontvangen en dit als inkomen uit overig werk opgenomen. Daarbij is opgenomen dat loonheffing is ingehouden en als voorheffing verrekend kan worden. Op basis van deze vulling kan mogelijk sprake zijn van arbeidskorting.
• De belastingplichtige heeft loon ontvangen, maar dan in zijn hoedanigheid als ondernemer en dat loon is dan ook in zijn winst begrepen. De daarop ingehouden loonheffing is als voorheffing in de aangifte opgenomen. Op basis van deze vulling kan mogelijk sprake zijn van arbeidskorting.

Omdat de Arbeidskorting gevuld kan worden vanuit drie inkomensbronnen is deze verplaatst van loon tegenwoordige arbeid naar de sectie Heffingskortingen.

Als de belastingplichtige in het belastingjaar de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt dan is het mogelijk dat hij recht heeft op alleenstaande ouderenkorting.

Je kunt bij de ‘Arbeidskorting’ de specificatie ‘Totaal verrekende arbeidskorting (berekend tenzij gespecificeerd)’ invullen. Deze specificatie toont de waarde van het veld Arbeidskorting op het scherm Looninkomsten.

Als je zelf een waarde invult bij de specificatie overschrijf je daarmee de overgenomen waarde. Je kunt de specificatie alleen als minimaal één van de volgende velden gevuld is:

• Inkomsten uit tegenwoordige arbeid – Loon/Uitkering (scherm Looninkomsten)
• Loonheffing artiesten of beroepssporters (scherm Looninkomsten)
• Ingehouden loonheffing op in winst begrepen loon (scherm Voorheffing, aanslag, teruggaaf)

Je krijgt de inkomensafhankelijke combinatiekorting als je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je hebt in het kalenderjaar gedurende ten minste 6 maanden een kind dat per 1 januari van dat kalenderjaar de leeftijd van 12 jaar nog niet heeft bereikt. Bovendien staat het kind op hetzelfde woonadres als de belastingplichtige ingeschreven in de basisregistratie personen.
  Ben je co-ouder en staat het kind ingeschreven op het woonadres van de andere ouder? Dan moet dat het kind ten minste 3 hele dagen per week bij het huishouden horen.
• Het arbeidsinkomen is hoger dan € 5.547 of je krijgt de zelfstandigenaftrek (of kunt deze krijgen).
• Je hebt geen fiscale partner.
• Je hebt wel een fiscale partner maar het arbeidsinkomen is lager dan dat van je fiscale partner.

Heb je in het kalenderjaar minder dan 6 maanden een fiscale partner? Dan krijg je de korting die geldt voor een alleenstaande.

Berekening (let op partnergegevens voor Voorlopige aangifte IB 2023)

De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt berekend over het arbeidsinkomen.

Ook het arbeidsinkomen van de partner moet ingevuld om de 'Inkomensafhankelijke combinatiekorting' te berekenen. De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt pas berekend, als in het onderdeel 'Persoonlijke gegevens' in de aangifte, het arbeidsinkomen van de partner is gevuld. Je moet dus niet alleen het verzamelinkomen invullen bij de heffingskortingen.

Tabel inkomensafhankelijke combinatiekorting als je jonger bent dan de AOW-leeftijd

Let op: 

Heb je in 2022 de AOW-leeftijd bereikt? Dan verandert het tarief. Je betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin je AOW krijgt. Dit heeft gevolgen voor het bedrag van de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Tabel inkomensafhankelijke combinatiekorting na het jaar waarin je de AOW-leeftijd hebt bereikt

Fiscale partner

Heb je een fiscale partner en is het arbeidsinkomen van jou en de fiscale partner even hoog? Dan geldt de inkomensafhankelijke combinatiekorting alleen voor de oudste van jullie beiden.

Heffingskorting bij overlijden

Je krijgt de inkomensafhankelijke combinatiekorting alleen als je ten minste 6 maanden aan alle voorwaarden voor deze heffingskorting hebt voldaan. Voldoe je aan alle voorwaarden, maar niet aan de termijn van 6 maanden omdat het kind is overleden? Dan krijg je toch deze korting.

Bereik je in 2023 de AOW-leeftijd? Dan krijg je de ouderenkorting en misschien ook de alleenstaande ouderenkorting.

Ouderenkorting 2023

Je krijgt de ouderenkorting als je op 31 december 2023 de AOW-leeftijd hebt.

• Hebben jij en je fiscale partner een verzamelinkomen dat per persoon lager is dan € 40.889? Dan krijg je allebei de ouderenkorting van € 1.835.

  Is het verzamelinkomen van jou en je fiscale partner per persoon hoger dan € 40.889 en lager dan € 53.122? Dan krijg je allebei de ouderenkorting van € 1.835 - 15% x (verzamelinkomen - € 40.889)

Het verzamelinkomen is het totaal van de inkomsten en aftrekposten in de 3 boxen, zonder de verrekenbare verliezen over vorige jaren. Je krijgt de korting automatisch als je aangifte doet.

Alleenstaande ouderenkorting 2023

De alleenstaande ouderenkorting is € 478. Je krijgt deze als je:

• in 2023 een AOW-uitkering krijgt voor een alleenstaande of een alleenstaande ouder, of daar recht op hebt
• in 2023 geen of een gedeeltelijke AOW-uitkering krijgt voor een alleenstaande of een alleenstaande ouder, omdat je vóór de AOW-leeftijd in het buitenland woonde of erkend gemoedsbezwaarde bent en daarom geen (volledig) recht op een AOW-uitkering hebt opgebouwd

Heb je in 2023 recht op een uitkering volgens de Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten (Wajong-uitkering) of op ondersteuning bij het vinden van werk volgens de wet Wajong? En krijg je geen ouderenkorting? Dan krijg je de heffingskorting voor jonggehandicapten.

De heffingskorting voor jonggehandicapten is € 820.

Geen Wajong-uitkering door andere inkomsten?

Heb je in 2023 recht op een Wajong-uitkering, of op ondersteuning bij het vinden van werk volgens de wet Wajong? Maar krijg je de uitkering niet omdat deze samenvalt met een andere uitkering? Of omdat je in 2023 te veel andere inkomsten uit werk hebt? Dan krijg je toch de jonggehandicaptenkorting.

Kan het veld niet vullen

Als je geen bedrag in kunt vullen bij de Jonggehandicaptenkorting dan komt dat omdat Sprake van een WAJONG-uitkering/arbeidsondersteuning? niet is aangevinkt.

1. Ga naar: BOX 1 Werk en Woning > Looninkomsten > Sprake van een WAJONG-uitkering/arbeidsondersteuning.
2. Vink dit veld aan.

   Nu wordt er automatisch een bedrag ingevuld bij Jonggehandicaptenkorting. Je kunt deze bedragen niet wijzigen.

Beleg jij of je fiscale partner in 2023 geld in een groenfonds? Dan krijg je de korting voor groene beleggingen. Groene beleggingen zijn beleggingen in fondsen die door ons zijn erkend en die investeren in projecten voor milieubescherming. Of wij een fonds hebben erkend, staat bij Beleggen met belastingvoordeel.

De heffingskorting voor groene beleggingen wordt berekend over maximaal de vrijstelling die je gebruikt bij het bepalen van het belastbaar inkomen in BOX 3 (sparen en beleggen). De heffingskorting is 0,7% van de vrijstelling in BOX 3. Wij berekenen de heffingskorting automatisch bij het vaststellen van de aanslag.

Vrijstelling BOX 3

Heb je in 2023 groene beleggingen? Dan geldt op de peildatum 1 januari 2023 een vrijstelling tot een gezamenlijke waarde van maximaal € 65.072.

Fiscale partner

Heb je heel 2023 een fiscale partner? Dan is de gezamenlijke vrijstelling maximaal € 130.144. Je verdeelt de heffingskorting op dezelfde manier als de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen. Geef je bijvoorbeeld 3/4 van de gezamenlijke grondslag aan? Dan krijg je ook 3/4 van de heffingskorting. Als de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen nul is, krijgt degene met het hoogste verzamelinkomen de heffingskorting. Is het verzamelinkomen van jou en de fiscale partner even hoog? Dan krijgt de oudste van beiden de heffingskorting.