Praktijkvoorbeeld: Toevoeging HIR bij verkoop actief

In dit praktijkvoorbeeld laten we zien hoe je een toevoeging Herinvesteringsreserve verwerkt bij het behalen van boekwinst als gevolg van de verkoop van een actief. Het voorbeeld beschrijft de werkwijze bij zowel alleen fiscaal uitwerken als bij commercieel-fiscaal (C/F) uitwerken.

Ben je op zoek naar een ander praktijkvoorbeeld met betrekking tot de herinvesteringsreserve? Kijk dan verder bij een van de volgende praktijkvoorbeelden:

• onttrekking HIR als gevolg van benutten HIR bij aankoop nieuw actief;
• vrijval HIR (bijv. als gevolg van verstrijken 3-jaarstermijn).

Toevoeging HIR bij verkoop actief (fiscaal uitwerken)

Voor dit praktijkvoorbeeld gebruik je de volgende basisgegevens (in te vullen in de onderneming, knop Fiscale balans/resultatenrekening, tabblad Fiscale jaarstukken):

Verder beschik je over de volgende gegevens:

• De machines en installaties worden per begin boekjaar volledig verkocht. De verkoopopbrengst bedraagt € 130.000. Bij een boekwaarde van € 80.000 levert dit een boekwinst van € 50.000 op.
• Je mag er in dit voorbeeld vanuit gaan dat de onderneming verder geen winsten/verliezen behaalt.

Verwerk de toevoeging HIR bij verkoop van een actief (fiscaal uitwerken):

1. Ga naar de fiscale jaarstukken van de onderneming en voer de cijfers uit bovenstaande tabel in.
2. Vul bij post 25a Boekwinst op activa het bedrag van de boekwinst in (€ 50.000):

   

3. Sluit de jaarstukken.
4. Open de onderneming in de aangifte onder BOX 1: Werk en woning .
5. Open het kopje Specificatie herinvesteringsreserve.
6. Vul in de specificatie Wijzigingen herinvesteringsreserve de toevoeging op van € 50.000:

   

7. Open de specificatie Vervreemde bedrijfsmiddelen en vul het vervreemde actief in:

   

8. Ga naar het tabblad Winstbepaling en controleer de berekening van de belastbare winst (zowel volgens resultatenrekening als volgens kapitaalsvergelijking). In beide gevallen is de belastbare winst per saldo € 0. Dit klopt, omdat de boekwinst als gevolg van verkoop van het actief wordt toegevoegd aan de HIR.

   

Toevoeging HIR bij verkoop actief (commercieel – fiscaal uitwerken)

Voor dit praktijkvoorbeeld gebruik je de volgende basisgegevens (in te vullen in de onderneming, knop Onderneming uitwerken, tabblad Invoeren jaarstukken):

Verder beschik je over de volgende gegevens:

• De machines en installaties worden per begin boekjaar volledig verkocht. De verkoopopbrengst bedraagt € 130.000. Bij een boekwaarde van € 80.000 levert dit een boekwinst van € 50.000 op.
• Je mag er in dit voorbeeld vanuit gaan dat de onderneming verder geen winsten/verliezen behaalt.

Verwerk de toevoeging HIR bij verkoop van een actief (Commercieel / fiscaal uitwerken):

1. Ga naar de jaarstukken van de onderneming en voer de cijfers uit bovenstaande tabel in. Navigeer daarna naar de posten van de resultatenrekening.
2. Vul bij post 25a Boekwinst op activa het bedrag van de boekwinst in (€ 50.000).
3. Aangezien de boekwinst fiscaal gezien als herinvesteringsreserve is opgenomen, ga je een herverdeling van het fiscaal vermogen invoeren. Klik in de jaarstukken van de onderneming op het tabblad Herverdeling fiscaal vermogen.

   

4. Voer in de kolom Herverdeling onder Einde jaar bij post 9b Herinvesteringsreserve het bedrag van € 50.000 in. Je ziet dat Profit Fiscaal automatisch een tegenboeking maakt op post 9d Ondernemingsvermogen:

   

   De passivazijde van de commerciële en fiscale balans geeft nu achtereenvolgens het volgende (gewenste) beeld:

   

   

5. Voer tot slot de stappen 3 t/m 6 uit het praktijkvoorbeeld hierboven uit. Deze stappen zijn voor C/F uitwerken hetzelfde.