Extra comptabele posten

De extra comptabele posten in de C/F-module bieden je de mogelijkheid om per vennootschap de fiscale positie te bepalen. Hiervoor worden de posten van de aangifte toegewezen aan een vennootschap. Enkele posten, zoals investeringsaftrek, worden per bedrag ingevuld. Anderen worden direct ingegeven per vennootschap. Het ingeven van de posten kan gebeuren vanuit de aangifte en vanuit de C/F-module.

Bij het verwerken van een fiscale eenheid kun je kiezen tussen het uitwerken van de vennootschappen afzonderlijk (dus met elimineren en consolideren) en geconsolideerd (natuurlijk hoeft er dan niet meer geëlimineerd of geconsolideerd te worden en zal in de cockpit het consolidatiescherm vervallen). Deze keuze wordt door de applicatiebeheerder gemaakt.

Extra comptabele posten vul je in bij de aangifte. Daar kun je overzichtelijk per post een bedrag invullen aan extra comptabele posten. Dit bedrag bestaat uit één of meer regels gespecificeerde regels. Deze functionaliteit is ook beschikbaar bij het commercieel/ fiscaal uitwerken van een vennootschap.

Let op: 

Als een Fiscale Eenheid geconsolideerd wordt uitgewerkt dan is het op vennootschapsniveau niet mogelijk om extra comptabele posten op te voeren. In dit geval is het dan alleen mogelijk per vennootschap op aangifteniveau.

Er is nog een mogelijkheid om extra comptabele posten op te voeren zonder dat de functie commercieel/fiscaal gesloten hoeft te worden. Deze manier om snel extra comptabele posten op te voeren is beschikbaar naast de reeds bestaande mogelijkheid. Met de knop Extra comptabele posten kun je vanuit het scherm op ieder gewenst moment een extra comptabele post opvoeren, ongeacht de modus waar het scherm zich in bevindt.

Extra comptabele posten invoeren in de Aangifte:

Als je op Extra comptabele post klikt, verschijnt een scherm waar je snel en eenvoudig een extra comptabele post invult aan de hand van de volgende stappen.

1. Selecteren categorie

Selecteer de categorie  waar het extra comptabele bedrag op geboekt moet worden. Je moet uit een van de volgende categorieën kiezen:

• Vrijgestelde winstbestanddelen (zonder deelnemingsvrijstelling)
• Niet aftrekbare kosten en lasten
• Fictieve personeelskosten instellingen algemeen of sociaal belang
• Bijtelling winst uit zeescheepvaart
• Wijzigingen in toelaatbare reserves
• Niet-aftrekbare rente
• Bijtelling artikel 12 Vpb
• Deelnemingsvrijstelling

2. Specificeren post

Vervolgens zijn er, afhankelijk van de gekozen categorie, één of meer posten waaruit gekozen moet worden. De volgende stap bestaat uit het specificeren van de post waar je de extra comptabele post op wilt boeken. Dit is een post die valt onder de eerder geselecteerde categorie.

Ter illustratie worden hieronder enkele voorbeelden gegeven van categorie/posten combinaties waaruit gekozen kan worden.

• Categorie: Vrijgestelde winstbestanddelen (zonder deelnemingsvrijstelling)
  • Bosbouwvrijstelling/Landbouwvrijstelling
  • Kwijtscheldingswinst
  • Winst uit afsplitsing of uit juridische fusie vrijgesteld op grond van art. 14a/14b Vpb
  • Overige vrijgestelde winstbestanddelen volgens afzonderlijke specificatie
• Categorie: Niet aftrekbare kosten en lasten
  • Niet-aftrekbare kosten en lasten
• Categorie: Wijzigingen in toelaatbare reserves
  • Kostenegalisatiereserve
  • Reserve assurantie eigen risico
  • Exportreserve
  • Herinvesteringsreserve
  • Risicoreserve
  • Herbestedingsreserve
  • Overige reserves
• Categorie: Deelnemingsvrijstelling
  • Voordelen uit deelnemingen en dergelijke
  • Niet-aftrekbare kosten
  • Niet-aftrekbare bedragen van niet-onderworpen deelnemingen aan eind  2003
  • Niet-aftrekbare bedragen van niet-onderworpen deelnemingen aan begin 2003
  • Toevoeging aan de winst volgens artikel 13v en 13ba Vpb
  • Toevoeging aan de winst volgens artikel 13c Vpb
  • Vermindering van de winst of toevoeging aan de winst volgens artikel 13ca Vpb
  • Niet vrijgesteld voordeel volgens artikel 13h Vpb
  • Liquidatieverlies volgens artikel 13d Vpb

Automatisch wordt de eerste post die bij een categorie hoort, gekozen. Hierdoor kan bij categorieën die slechts één post bevatten worden volstaan met het kiezen van alleen de categorie.

3. Specificeren extra velden comptabele post

Als laatste stap moeten de velden die specifiek zijn voor de extra comptabele post worden gespecificeerd. Meestal kan worden volstaan met een omschrijving en een bedrag, maar voor bepaalde categorieën zijn meer of andere gegevens nodig. De posten waarvoor afwijkende velden gelden, zijn opgenomen in de onderstaande tabel.

Nadat je alle benodigde velden hebt ingevuld, klik je op OK om de actie af te sluiten. De extra comptabele post wordt dan daadwerkelijk toegevoegd en het pop-up scherm wordt gesloten.

Een overzicht van alle opgevoerde extra comptabele posten kan worden verkregen in de aangifte zelf. Door daar een post te selecteren en te klikken op de knop 'Uitklappen' wordt het getoonde bedrag nader gespecificeerd. Ook bedragen die tijdens het commercieel/fiscaal uitwerken zijn toegevoegd, verschijnen in de specificatie.

Per Vennootschap binnen de Fiscale Eenheid heb je de mogelijkheid, als je niet geconsolideerd uitwerkt, om Extra Comptabele Posten in te vullen. Op deze manier heeft de accountant inzicht in de fiscale gegevens (structuur) van een Fiscale Eenheid, waardoor de belastingconsulent of het accountantskantoor een betere adviserende rol in kan nemen.

Het invullen van gegevens werkt op de hierboven beschreven manier. Er zijn een paar verschillen:

• Een aantal velden onder Belastbaar bedrag kun je niet invullen per vennootschap. Het gaat om: Verrekenbare verliezen, Houdster verliezen en Te verrekenen verliezen.
• Bij Belastingbedrag kun je alleen de velden Belastbaar bedrag en de velden m.b.t. Belasting naar het normale tarief invullen.
• De velden Terug betalen kapitaal en Storten kapitaal zijn niet te specificeren op vennootschapsniveau.

Tijdens het geconsolideerd uitwerken tel je zelf de posten van de vennootschappen op voor de fiscale eenheid. Op aangifteniveau is het dan mogelijk om comptabele posten in te vullen voor de vennootschappen; deze posten zijn niet zichtbaar op vennootschapsniveau. Als je niet geconsolideerd werkt worden de optellingen door Profit gedaan.

Specificaties invoeren

Bij het invullen van specificaties moet je de vennootschap selecteren waarvoor je de post invult. Standaard is de moedermaatschappij geselecteerd. Omdat sommige namen van vennootschappen lang zijn staat voor de vennootschapsnaam een code zodat je duidelijk verschil ziet.

Let op: 

Bij Investeringen en Giften kun je alleen een omschrijving en een bedrag invullen omdat deze niet op dochterniveau uitgerekend kunnen worden.

Als je zoekt naar een vennootschap staat in de weergave de naam van de vennootschap en het fiscale nummer, gefilterd op fiscale eenheid.