Belastbare winst voorlopige aangifte Vpb

Het scherm Belastbare winst is opgedeeld in een aantal secties. Sommige velden worden overgenomen uit de stamgegevens en kun je hier niet aanpassen.

In dit scherm wordt ook getoond waar de initiële jaargegevens vandaan komen.

Regeling functionele valuta

Als de aangifte wordt ingediend in een andere valuta dan de euro (€), geef je hier de functionele valuta in. Via de weergaveknop achter het veld open je een overzicht van de beschikbare valuta. Na het selecteren van de valuta ben je verplicht om de Koers in te vullen.

Belastbare winst

De verwerking van alle opgenomen bedragen bij de vragen resulteert in de vastgestelde belastbare winst. Voor de heffing van vennootschapsbelasting gaat het uiteindelijk om het belastbaar bedrag. Hiervoor moet de winst verminderd worden met de verliezen van voorgaande jaren en giften.

Als er geen jaargegevens bekend zijn kun je de Belastbare winst en de Te verrekenen verliezen zelf invullen.

De verschuldigde vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van het belastbaar bedrag van het desbetreffende (boek)jaar. Het belastbaar bedrag is als volgt opgebouwd:

Als de belastbare winst negatief is dan is er sprake van een verlies dat kan worden verrekend met de winst van andere jaren.

Temporisering verliesverrekening

Vanaf 1 januari 2022 is de verrekening van verliezen in de vennootschapsbelasting beperkt tot maximaal € 1 miljoen plus 50% van de belastbare winst per jaar. Tot een bedrag van € 1 miljoen zijn verliezen dus altijd verrekenbaar. Daarnaast kunnen verliezen onbeperkt in de tijd vooruit worden gewenteld.

De voorgestelde maatregel is erop gericht te voorkomen dat bedrijven met winstgevende activiteiten in Nederland jaren achtereen geen vennootschapsbelasting betalen. Dat kan onder andere komen door een grote hoeveelheid verrekenbare verliezen uit het verleden. De voorgestelde maatregel beoogt ten aanzien van vennootschapsbelastingplichtige lichamen een meer geleidelijke verliesverrekening en daardoor stabielere belastingontvangsten te bewerkstelligen.

Beperking verrekening dividendbelasting

Ongeveer 20.000 Nederlandse belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting (Vpb) kunnen vooraf betaalde dividendbelasting en kansspelbelasting verrekenen met de te betalen vennootschapsbelasting. Wanneer een bedrijf geen winst maakt betalen zij geen vennootschapsbelasting. Dit leidt dan tot een teruggaaf van dividendbelasting en kansspelbelasting. Buitenlandse ondernemingen hebben deze mogelijkheid van teruggaaf niet. Naar aanleiding van een rechterlijke uitspraak zijn de regels voor verrekening van voorheffingen voor Nederlandse bedrijven per 1 januari 2022 aangepast.

Het volgende is aangepast:

• Bedrijven kunnen vooraf betaalde dividendbelasting en kansspelbelasting (voorheffingen) alleen nog verrekenen met te betalen Vpb. Er vindt dus geen teruggaaf meer plaats.
• Het bedrijf kan de voorheffingen in een later jaar verrekenen met te betalen Vpb. Dit hoeft niet meteen in het eerstvolgende jaar.
• De niet verrekende voorheffingen kunnen onbeperkt worden doorgeschoven naar latere jaren.