Verliesverrekening BOX 1

Een verlies in BOX 1 kan worden verrekend met positieve inkomens in BOX 1 van de drie voorgaande jaren. Vervolgens kan het verlies in BOX 1 nog verrekend worden met positieve inkomens in BOX 1 van de acht daaropvolgende jaren (of een onbeperkt aantal volgende jaren). Het aantal volgende jaren waarmee het verlies verrekend mag worden is afhankelijk van het soort verlies. Daarbij is het niet van belang of de aangever in het ene jaar binnenlands en in het andere jaar buitenlands belastingplichtig was.

Verliezen zijn niet overdraagbaar en ook niet te vererven. Bij overlijden zullen nog niet verrekende verliezen dus vervallen. Bij het overlijden van een fiscale partner komen nog niet verrekende verliezen van de overledene te vervallen. Echter met uitzondering van gewone verliezen die zijn voortgevloeid uit de toerekening van negatieve gemeenschappelijke inkomensbestanddelen. Deze verliezen worden (mits beide fiscale partners ten tijde van dit overlijden binnenlands belastingplichtig waren) overgeheveld naar de langstlevende partner. De verliezen kunnen dan verder met het BOX 1 inkomen van de langstlevende partner in het overlijdensjaar via carry-back of carry-forward worden verrekend, alsof het zijn of haar eigen verliezen waren.

Als het fiscale partnerschap niet door overlijden, maar door echtscheiding eindigt, bestaat deze mogelijkheid tot overheveling van een verlies naar de (ex-)partner niet.

Ondernemingsverlies of Gewoon verlies

Een ondernemingsverlies is het verliessaldo over een belastingjaar dat is voortgevloeid uit negatieve winst uit de onderneming (Verlies uit onderneming) verminderd met eventuele positieve overige inkomensbestanddelen in BOX 1 van datzelfde jaar. Als het verliessaldo ergens anders uit is voortgevloeid (bijvoorbeeld als gevolg van een betaalde afkoopsom voor alimentatie) is sprake van gewoon verlies.

Het te conserveren inkomen speelt bij de verliesverrekening geen rol.