Wijzigingen VA Vpb 2023

Rekenkundige afronding verliesverrekening

Voor het afronden van bedragen die in vreemde valuta naar Euro worden omgerekend en vice versa, wordt vanaf de VA Vpb 2023 de rekenkundige methode toegepast. Dit heeft invloed op de maximaal mogelijke verliesverrekening in het veld Af: Te verrekenen verliezen.

Voorbeeld

Stel: de koers USD – EUR 1,235 is (dus 1 USD is EUR 1,235). De valutafactor is 1. De belastbare winst voor aftrek van verliezen is USD 1.500.000. Er zijn te verrekenen verliezen van in totaal USD 1.700.000.

Om te bepalen wat de maximale verliesverrekening is, wordt eerst het Ken_Bovengrens_volledige_verliesverrekening omgerekend van EUR naar USD. Dit is: EUR 1.000.000 / (1,235 x 1) = USD 809.716,5992 à rekenkundig afgerond bedraagt dit dan USD 809.717.

De verliesverrekening in USD bedraagt nu: 809.717 + 50% x (1.500.000 -/- 809.717) = 1.154.858,5 à afronding in dit geval omhoog (er vindt namelijk geen omrekening plaats, die is al uitgevoerd) = USD 1.154.859.

In de VA Vpb 2022 komt de maximale verliesverrekening uit op USD 1.154.858. Dit komt doordat de omrekening van de bovengrens naar vreemde valuta omlaag plaatsvindt (dus 809.716,5992 wordt dan 809.716). De maximale verliesverrekening komt dan uit op 809.716 + 50% x (1.500.000 -/- 809.716) = USD 1.154.858.

Afronding belastbare grondslag (afgerond in €)

Vanaf de VA Vpb 2023 wordt ook het veld Belastbare grondslag (afgerond in €) rekenkundig afgerond. Voorheen gebeurde dit in een veelvoud van 5. Dit veld wordt alleen berekend als de regeling voor functionele valuta van toepassing is (de belastbare grondslag wordt dan omgerekend van vreemde valuta naar Euro).