Praktijkvoorbeeld: Volledige staking onderneming (vanaf 2018)

Hoe wordt een volledige staking van een onderneming voor de cliënt IB verwerkt? De manier waarop je de stakingswinst verwerkt is afhankelijk van het jaar waarin je de stakingswinst wilt verwerken. Dit praktijkvoorbeeld beschrijft de verwerking van een volledig gestaakte onderneming.

Inleiding

Dit praktijkvoorbeeld gaat over de verwerking van een gestaakte onderneming. In deze case nemen we de volgende uitgangspunten:

• Alle cijfers worden fiscaal uitgewerkt (het veld Fiscale cijfers inlezen is aangevinkt in het boekjaar van de cliënt IB).
• Er is sprake van een eenmanszaak.
• De onderneming wordt per 31-12 volledig gestaakt, vanwege het (vrijwillig) stoppen van alle activiteiten.
• Alle activa en passiva gaan over naar privé; per einde jaar is de boekwaarde van alle activa en passiva nihil.
• De balanscijfers en het stakingsresultaat zijn zoals weergeven in onderstaande tabel:

Noten bij het stakingsresultaat:

Volledige staking onderneming verwerken:

Om de volledige staking van de IB-onderneming te verwerken doorloop je de volgende stappen:

1. Open het scherm van de onderneming en klik op: Fiscale balans/resultatenrekening (rechtsbovenin het scherm).
2. Open de jaarstukken van de onderneming op het scherm Fiscale jaarstukken.
3. Ga naar post 25a Boekwinst op activa. Je vult hier het totaal van de boekwinsten in, namelijk € 29.750 (gebouwen) + € 3.000 (machines en installaties) = € 32.750.

   Let op!

   De desinvesteringsbijtelling en de vrijval van de oudedagsreserve worden niet in de resultatenrekening verantwoord. Beide onderdelen worden pas ná de kapitaalsvergelijking opgenomen als belastbare winst uit onderneming.

4. Sluit de jaarstukken en ga naar het scherm van de onderneming. Open het onderdeel Algemeen.

5. Vul de specificatie 'Zijn er overige materiële activa vanuit het privé-vermogen ingebracht of aan de onderneming onttrokken?' in, zodat het veld wordt aangevinkt.

6. Vul de specificatie 'Zijn er onroerende zaken aan de onderneming onttrokken?' in, zodat het veld wordt aangevinkt.

7. Open vervolgens het onderdeel Staking onderneming.

8. Vul de volgende specificaties in, zodat de velden worden aangevinkt:
   • Is dit jaar de onderneming (gedeeltelijk) gestaakt?
   • Onroerende zaken i.v.m. staking overgedragen aan een derde of naar privé overgegaan?
   • Overige bestanddelen van het ondernemingsvermogen i.v.m. staking overgegaan naar privé?

   Je vinkt de specificaties aan door een omschrijving op te geven in de specificatievelden.

9. Vul bij Datum waarop de onderneming is gestaakt/doorgeschoven de datum in waarop de onderneming is gestaakt.
10. Vul daarna de overige velden van het onderdeel Staking onderneming als volgt in:

11. Blijf op het scherm van de onderneming en open het onderdeel Privé stortingen/onttrekkingen. In dit onderdeel motiveer je de totale omvang van de privéonttrekkingen als gevolg van de gestaakte onderneming.
12. Open de specificatie Privé onttrekkingen (natura/goederen) en vul deze als volgt in:

    Motivering van de totale privéonttrekking tegen overdrachtsprijzen: € 114.750 (woning) + € 53.000 (machines en installaties) + € 50.000 (liquide middelen) = € 217.750.

    Let op!

    De vrijval van de FOR i.v.m. staking wordt niet verwerkt als privéonttrekking. De reden is dat de vrijval van de FOR al bij de belastbare winst uit onderneming wordt geteld in het onderdeel Wijzigingen toelaatbare reserves en oudedagsreserve op het scherm Winstbepaling. Specificeer je de vrijval van de FOR wel als privéonttrekking, dan wordt het bedrag van de vrijval dubbel bij de belastbare winst uit onderneming geteld!

13. Blijf op het scherm van de onderneming en open het onderdeel Investeringsregelingen. In dit onderdeel motiveer je de totale omvang van de desinvesteringsbijtelling als gevolg van de gestaakte onderneming.
14. Open de specificatie Desinvesteringsbijtelling en vul deze als volgt in:

15. Ga naar het scherm Winst uit onderneming. Op dit scherm verwerk je de vrijval van de FOR, zodat dit bedrag correct wordt meegenomen in de berekening van het stakingsresultaat/belastbaar bedrag.
16. Vink Alle ondernemingen gestaakt? aan.
17. Vul bij Beginstand oudedagsreserve de waarde € 15.500 in. Het scherm geeft nu het volgende beeld:

    De ondernemer heeft recht op stakingsaftrek. Op het scherm Winst uit onderneming in het onderdeel Ondernemersaftrek geef je aan dat er recht is op stakingsaftrek. Dit doe je door het veld 'Recht op stakingsaftrek? (Een hele onderneming gestaakt, doorgeschoven of omgezet)' aan te vinken:

18. Ga naar het scherm Winst uit onderneming en open het onderdeel Ondernemersaftrek.
19. Vink Recht op stakingsaftrek? (Een hele onderneming gestaakt, doorgeschoven of omgezet) aan:

20. Ga vervolgens naar het scherm Winstbepaling en controleer de belastbare winst uit resultatenrekening (onderdeel Winstbepaling volgens resultaat) en de belastbare winst uit vermogensvergelijking (onderdeel Kapitaalsvergelijking). Controleer dat de winst bij beide methoden op elkaar aansluit.
21. Ga naar het tabblad Verificatie. Constateer dat Profit hier géén foutmeldingen geeft.