Praktijkvoorbeeld: Inhaaltoevoeging FOR

Dit praktijkvoorbeeld beschrijft de inhaaltoevoeging aan de FOR.

Let op:

Op grond van de overgangsregeling van artikel 10a.29 Wet IB 200 is een toevoeging aan de oudedagsreserve enkel nog mogelijk als er sprake is van een boekjaar dat aanvangt vóór 1-1-2023.

In bepaalde gevallen is het mogelijk om, naast de reguliere toevoeging aan de FOR, een extra bedrag toe te voegen. Voor de achtergrond hiervoor wordt verwezen naar artikel 3.69 en 3.70 van de wet IB 2001.

Inhaaltoevoeging FOR

Voor dit praktijkvoorbeeld gebruik je de volgende basisgegevens (in te vullen in de onderneming, knop Fiscale balans/resultatenrekening, tabblad Fiscale jaarstukken):

Daarnaast gaat dit voorbeeld uit van de volgende veronderstellingen:

• In 2019 is de boekwaarde van de FOR afgenomen met € 5.200 (artikel 3.70 lid 1 sub b onderdeel 3 wet IB 2001).
• In 2018 én 2019 voldeed de ondernemer niet aan het urencriterium.
• In 2020 voldeed de ondernemer aan alle wettelijke voorwaarden om een bedrag toe te voegen aan de FOR.

Verwerken Inhaaltoevoeging FOR:

1. Voer de jaarstukken bij de onderneming in zoals weergegeven in de bovenstaande tabel.
2. Sluit de jaarstukken en ga naar het tabblad Winst uit onderneming.
3. Vink het veld achter de vraag Dit jaar voldaan aan het urencriterium? (minimaal 1225 uur) aan.
4. Vink het veld achter de vraag Dit jaar toevoegen? (Voldaan aan urencriterium?/Afstorting volgend jaar?) aan.
5. Specificeer in het veld Beginstand oudedagsreserve de beginstand van de oudedagsreserve (€ 15.500).
6. Klik op het pijltje naar beneden voor de specificatie Inhaaldotatie oudedagsreserve
7. Vul de inhaaldotatie in (€ 5.200) en klik op OK:

   

8. Je ziet dat de totale dotatie aan de FOR in dit jaar € 9.920 bedraagt, zodat de boekwaarde van de FOR per eind 2020 € 25.420 is:

   

9. Ga terug naar het tabblad van de onderneming en klik op de knop Fiscale balans/resultatenrekening.
10. Ga naar het tabblad Fiscale jaarstukken.
11. Tel bij post 9c Fiscale Oudedagsreserve in de kolom Einde jaar de dotatie van € 9.920 op, zodat de boekwaarde € 25.420 bedraagt:

    

Sluit de jaarstukken en ga naar het tabblad Verificatie. Constateer dat Profit geen waarschuwingen en foutmeldingen geeft.