Praktijkvoorbeeld: Afname FOR door urencriterium

In dit praktijkvoorbeeld laten we zien hoe de fiscale oudedagreserve verwerkt moet worden als de afname komt door het urencriterium.

Komt de afname niet door het urencriterium? Kijk dan in een van de volgende praktijkvoorbeelden voor een passendere situatie:

• afname door leeftijd
• afname door betaling lijfrentepremies
• afname door staking

Afname door urencriterium

In dit praktijkvoorbeeld worden de volgende fiscale cijfers gebruikt:

• Verder gaan we ervan uit dat de geboortedatum van de ondernemer gelijk is aan 01-09-1959 is.
• Omdat in dit praktijkvoorbeeld de ondernemer in 2020 én 2019 niet voldoet aan het urencriterium én de FOR meer bedraagt dan het ondernemingsvermogen per 31-12-2020, moet de FOR verplicht afnemen (art. 3.70 lid 1 sub b onderdeel 3 wet IB 2001).

Verwerken afname door urencriterium:

1. Voer de jaarstukken bij de onderneming in zoals weergegeven in de tabel hierboven.
2. Sluit de jaarstukken en ga naar het tabblad Winst uit onderneming.
3. Vul in het veld Beginstand oudedagsreserve de boekwaarde van de FOR per 1-1-2020 in: € 59.000.
4. Profit berekent automatisch in het veld Afname door urencriterium de verplichte afname van € 5.000:

   

   Let op!

   Profit berekent alleen een afname van de FOR door urencriterium in het geval dat de FOR het ondernemingsvermogen overstijgt (artikel 3:70 lid 1 sub b Wet op de inkomstenbelasting 2001). Is de FOR lager dan het ondernemingsvermogen, dan berekent Profit géén afname, ook al is het veld Is dit jaar en vorig jaar niet voldaan aan het urencriterium? aangevinkt!

5. Omdat je de verplichte afname nog moet boeken in de jaarstukken, ga je naar het tabblad van de onderneming en klik je op de knop Fiscale balans/resultatenrekening.
6. Ga vervolgens naar het tabblad Fiscale jaarstukken.
7. Verwerk in de kolom Einde jaar bij post 9c Fiscale Oudedagsreserve de afname van € 5.000, zodat de boekwaarde € 54.000 bedraagt. Verwijder ook het bedrag van -/- € 5.000 in de kolom Einde jaar bij post 9d Ondernemingsvermogen ex fiscale reserves:

   

Ga terug naar de aangifte en controleer op het tabblad Verificatie dat Profit geen foutmeldingen en/of waarschuwingen geeft met betrekking tot de FOR.