Praktijkvoorbeeld: Afname FOR door betaling lijfrentepremies

In dit praktijkvoorbeeld laten we zien hoe de fiscale oudedagreserve verwerkt moet worden als de afname komt door betaling van lijfrentepremies.

Komt de afname niet door betaling van lijfrentepremies? Kijk dan in een van de volgende praktijkvoorbeelden voor een passendere situatie:

• afname door leeftijd
• afname door urencriterium
• afname door staking

Afname door betaling lijfrentepremies

Voor dit praktijkvoorbeeld gebruik je de volgende basisgegevens (in te vullen in de onderneming, knop Fiscale balans/resultatenrekening, tabblad Fiscale jaarstukken):

Tijdens het uitwerken van dit praktijkvoorbeeld worden de balansposten 9c en 9d per einde jaar gewijzigd.

In dit praktijkvoorbeeld betaalt de ondernemer lijfrentepremies voor € 15.500 in verband met de vrijval van de oudedagsreserve. Het uitgangspunt in deze casus is dat de lijfrentepremies volledig aftrekbaar zijn in BOX 1.

Verwerken afname door betaling lijfrentepremies:

1. Ga naar het tabblad Voorloopvragen en vink de vraag (Negatieve) uitgaven inkomensvoorzieningen, zoals premies voor lijfrenten? aan.
2. Ga naar het tabblad van de onderneming en klik op Fiscale balans/resultatenrekening.
3. Klik op het tabblad Fiscale jaarstukken.
4. Stel de boekwaarde van post 9c Fiscale Oudedagsreserve per einde jaar op € 0:

   

5. Sluit de jaarstukken met de knop Sluiten. (NB: de balans maakt Profit automatisch in evenwicht door € 15.500 te boeken op post 9d Ondernemingsvermogen ex fiscale reserves.)
6. Ga naar het tabblad Inkomensvoorzieningen.
7. Open de specificatie Betaalde premies lijfrenten (oudedagsreserve) en specificeer de betaalde lijfrenten van € 15.500:

   

   Ga naar het tabblad Winst uit onderneming.

8. Specificeer in het veld Beginstand oudedagsreserve de boekwaarde per 1-1-2020 van € 15.500:

   

9. Profit berekent nu automatisch de afname van de FOR in het veld Afname door betaling lijfrentepremies:

   

10. Ga naar het tabblad Verificatie. Profit geeft geen waarschuwingen en/of foutmeldingen met betrekking tot de FOR en de lijfrenten.

    Let op!

    Het omzetten van de FOR in een lijfrentepremie is niet fiscaal neutraal. Door het vrijvallen van de FOR ontstaat belastbare winst uit onderneming; dit heeft effect op de omvang van de ondernemersaftrek en MKB-winstvrijstelling. Daarnaast zijn de lijfrentepremies aftrekbaar als negatieve inkomensvoorzieningen in BOX 1. Het gevolg is dat de te betalen IB/PVV afneemt. Pas op lange termijn, bij het laten uitkeren van de lijfrente, worden de uitkeringen daadwerkelijk belast in BOX 1.