Praktijkvoorbeeld: Afname FOR door staking

In dit praktijkvoorbeeld laten we zien hoe de fiscale oudedagreserve verwerkt moet worden als de afname komt door staking.

Komt de afname niet door staking? Kijk dan in een van de volgende praktijkvoorbeelden voor een passendere situatie:

• afname door leeftijd
• afname door urencriterium
• afname door betaling lijfrentepremies

Afname door staking (alleen fiscaal uitwerken)

Voor dit praktijkvoorbeeld gebruik je de volgende basisgegevens (in te vullen in de onderneming, knop Fiscale balans/resultatenrekening, tabblad Fiscale jaarstukken):

Tijdens het uitwerken van het voorbeeld wijzigen de gegevens bij post 9c en 9d.

De onderneming wordt per 31-12-2020 volledig gestaakt. In dit voorbeeld bestaat het stakingsresultaat uitsluitend uit de vrijval van de fiscale oudedagsreserve. Verder gaat dit voorbeeld uit van de volgende gegevens:

• De machines, installaties en liquide middelen gaan over naar privé; de verwerking hiervan blijft in dit voorbeeld achterwege.
• Er is mogelijk recht op stakingsaftrek; de verwerking hiervan blijft in dit voorbeeld achterwege.

Verwerk de afname door staking:

1. Klik in de aangifte op onder BOX 1: Werk en woning op de naam van de onderneming.
2. Ga naar het kopje Staking onderneming (onderaan het scherm):

   

3. Open de specificatie Is dit jaar de onderneming (gedeeltelijk) gestaakt? en geef de omschrijving Ja, per 31-12-2020 in. Klik op OK:

   

4. Vul in het veld Datum waarop de onderneming is gestaakt/doorgeschoven de datum 31-12-2020 in:

   

5. Vul vervolgens in het veld Vrijval oudedagsreserve het bedrag van € 15.500 in:

   

6. Open de specificatie Beginstand oudedagsreserve bij staking en vul het bedrag van € 15.500 in:

   

7. Ga naar het tabblad Winst uit onderneming en vink het veld Alle ondernemingen gestaakt? onder het kopje Oudedagsreserve aan.
8. Vul in het veld Beginstand oudedagsreserve onder het kopje Oudedagsreserve het bedrag van € 15.500 in:

   

   Profit vermeldt in het veld Afname door (gedeeltelijke) staking het bedrag van € 15.500 in verband met de staking.

9. Ga naar de jaarstukken via de knop Fiscale balans/resultatenrekening.
10. Open het tabblad Fiscale jaarstukken.
11. Haal bij post 9c Fiscale Oudedagsreserve het bedrag van € 15.500 per einde jaar weg, zodat de boekwaarde € 0 bedraagt:

    

12. Ga in hetzelfde scherm naar post 25c Overige buitengewone baten van de resultatenrekening en vul € 15.500 in:

    

13. Klik op Sluiten om de jaarstukken te sluiten.
14. Ga naar het tabblad Verificatie en constateer dat Profit geen waarschuwingen en/of foutmeldingen geeft met betrekking tot de FOR.

    Let op!

    Profit geeft wel een aantal hints met betrekking tot de verwerking van de staking; dit komt omdat in dit voorbeeld een aantal aangiftevelden niet is ingevuld. Deze aangiftevelden komen terug in het praktijkvoorbeeld voor het verwerken van een algehele staking van de onderneming.