Praktijkvoorbeeld: Afname FOR door leeftijd

In dit praktijkvoorbeeld laten we zien hoe de fiscale oudedagreserve verwerkt moet worden als de afname komt door leeftijd.

Komt de afname niet door leeftijd? Kijk dan in een van de volgende praktijkvoorbeelden voor een passendere situatie.

• afname door urencriterium;
• afname door betaling lijfrentepremies;
• afname door staking.

Afname door leeftijd

In dit voorbeeld worden de volgende fiscale cijfers gebruikt:

In dit praktijkvoorbeeld gaan we ervan uit dat de geboortedatum van de ondernemer gelijk is aan 01-08-1953. De AOW-gerechtigde leeftijd is daarmee gelijk aan 01-12-2019 (art. 7a lid 1 sub d Algemene ouderdomswet; zie ook het tabblad Persoonlijke gegevens in de aangifte).

Omdat de boekwaarde van de fiscale oudedagsreserve per 01-01-2020 (€ 59.000) hoger is dan het ondernemingsvermogen per 31-12-2020 (€ 54.000) én de ondernemer per begin 2020 de AOW-leeftijd heeft bereikt, valt de fiscale oudedagsreserve verplicht vrij voor € 5.000 (art. 3.70 lid 1 sub b onderdeel 2 wet IB 2001). Volg de volgende werkwijze om dit correct te verwerken in Profit:

Verwerken afname door leeftijd:

1. Voer de jaarstukken bij de onderneming in zoals weergegeven in bovenstaande tabel van dit praktijkvoorbeeld.
2. Sluit de jaarstukken en ga naar het tabblad Winst uit onderneming.
3. Vul in het veld Beginstand oudedagsreserve de boekwaarde van de FOR per 1-1-2020 in: € 59.000.
4. Profit berekent automatisch in het veld Afname door leeftijd de verplichte afname van € 5.000:

   

5. Omdat je de verplichte afname nog moet boeken in de jaarstukken, ga je naar het tabblad van de onderneming en klik je op de knop Fiscale balans/resultatenrekening.
6. Ga vervolgens naar het tabblad Fiscale jaarstukken.
7. Verwerk in de kolom Einde jaar bij post 9c Fiscale Oudedagsreserve de afname van € 5.000, zodat de boekwaarde € 54.000 bedraagt. Verwijder ook het bedrag van -/- € 5.000 in de kolom Einde jaar bij post 9d Ondernemingsvermogen ex fiscale reserves:

   

Ga terug naar de aangifte en controleer op het tabblad Verificatie dat Profit geen foutmeldingen en/of waarschuwingen geeft met betrekking tot de FOR.