Aangifte Vpb: Belastbaar bedrag
De verwerking van alle opgenomen bedragen bij de vragen resulteert in de vastgestelde belastbare winst. Voor de heffing van vennootschapsbelasting gaat het uiteindelijk om het belastbaar bedrag. Hiervoor moet de winst verminderd worden met de verliezen van voorgaande jaren en giften.
De verschuldigde vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van het belastbaar bedrag van het desbetreffende (boek)jaar. Het belastbaar bedrag is als volgt opgebouwd:
Winst
|
€
|
Af: giften
|
€ -/-
|
Belastbare winst
|
€
|
Af: te verrekenen verliezen
|
€ -/-
|
Belastbaar bedrag
|
€
|
Als de belastbare winst negatief is dan is er sprake van een verlies dat kan worden verrekend met de winst van andere jaren.
Invullen innovatiebox
Het bedrag dat je in de specificatie Innovatiebox invult bij het veld De in het jaar genoten voordelen boven de drempel, zorgt ervoor dat bij Belastbaar bedrag het veld Niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox (art. 12b Vpb) gevuld wordt.
Het bedrag in het veld Af: In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond wordt één op één overgenomen van het veld 'In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond'. Deze wijziging is door de Belastingdienst toegelicht: In het belastingplan 2019 ca (onderdeel Wet Bedrijfsleven 2019) is een vereenvoudiging opgenomen om het terugnemen van het niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox door de toepassing van de verschillende belastingtarieven buiten beschouwing te laten.
Deze twee velden samen zorgen ervoor dat bij Belastbaar bedrag het veld Saldo voordelen innovatiebox gevuld wordt. Het 'Saldo voordelen innovatiebox' wordt berekend door de waarde van 'Niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox (art. 12b Vpb)' te verminderen met de waarde van 'Af: In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond'.
Meer informatie:
Berekening in Profit:
Stel je voor dat een cliënt Vpb een winst van € 100.000 heeft behaald die toegerekend kan worden aan een immaterieel activum in de innovatiebox. De boxdrempel wordt overschreden, dus je vult alléén het veld De in het jaar genoten voordelen boven de drempel in het onderdeel Box Ruimte in. De berekening van het Niet in aanmerking te nemen voordeel verloopt via de formule:
Niet in aanmerking te nemen voordeel = ((hoogste belastingtarief – tarief innovatiebox) / hoogste belastingtarief) * genoten voordelen boven drempel
De berekening van het Niet in aanmerking te nemen voordeel is in dit voorbeeld dus als volgt:
((25 – 7) / 25) * € 100.000 = € 72.000
|
Profit toont deze berekening niet en stuurt de berekening ook niet mee naar de Belastingdienst in het elektronische aangiftebericht. De Belastingdienst rekent dit zelf uit. De € 72.000 wordt bij Belastbaar bedrag in het veld Niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox (art. 12b Vpb) ingevuld. De Belastingdienst legt de verplichting op dat we rekenen met het hoogste tarief (o.b.v. de Wet op de Vpb, artikel 12b, lid 1).
De cliënt Vpb heeft ook in voorgaande jaren een deel van de behaalde winst toegerekend aan immateriële activa in de innovatiebox. Nu blijkt echter dat hier geen recht op was. Hiervoor is bij de innovatiebox het onderdeel Genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond beschikbaar. De in voorgaande jaren genoten voordelen waarvan nu blijkt dat daar geen recht op was bedragen € 12.550. In dit geval vul je een omschrijving en het bedrag van € 12.550 in bij de specificatie In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond. Vanaf 2019 verloopt de berekening van de 'In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond' niet meer via de formule:
In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond = ((hoogste belastingtarief – tarief innovatiebox) / hoogste belastingtarief) * genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond
De Genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond wordt dus niet meer berekend via bovenstaande formule. Vanaf 2019 wordt het bedrag van het veld 'In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond' (61F372) één op één overgenomen naar het veld Af: In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond (61F373) op het scherm Belastbaar bedrag.
Deze wijziging is door de Belastingdienst toegelicht: 'In het belastingplan 2019 ca (onderdeel Wet Bedrijfsleven 2019) is een vereenvoudiging opgenomen om het terugnemen van het niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox door de toepassing van de verschillende belastingtarieven buiten beschouwing te laten.
Winst vóór renteaftrek innovatiebox
Als er winst is kun je gebruikmaken van het forfait voor de innovatiebox. Als je een positief bedrag invult bij Winst voor renteaftrek innovatiebox (61F035) kun je de innovatiebox activeren, dit wil niet zeggen dat je dit mag gebruiken!
