Aangifte Vpb: Ruling - verdeling

Voor internationale bedrijven is Nederland in fiscaal opzicht voor bepaalde activiteiten een aantrekkelijk vestigingsland. Nederland wordt gekenmerkt door een ruime deelnemingsvrijstelling, de afwezigheid van bronheffingen op royalty's en interest en een uitgebreid net met belastingverdragen.

De deelnemingsvrijstelling stelt houdstermaatschappijen in staat dividenden en andere voordelen uit (buitenlandse) deelnemingen vrij van vennootschapsbelasting te genieten.

Nederland treedt in veel gevallen op als taxhaven, maar stelt wel als eis dat een redelijk winstbedrag hier neerslaat. Daarvoor geldt een rulingpraktijk.

Als er sprake is van Ruling kun je bij Ruling - verdeling, een verdeling aangeven voor de activa en passiva.

Bij de specificatie Ruling heb je de mogelijkheid om een verkorte aangifte in te voeren. Als je het veld uit- of aanvinkt wordt een melding getoond.

Als je nu op Nee klikt wordt de aangifte geopend. Klik je op Ja dan gebeurt het volgende:

• Als je het veld aanvinkt dan wordt de verkorte aangifte aangezet. Alle velden worden leeggehaald. De balans en winst en verliesrekening blijven wel intact. Ook de wijzigingen in de kolom Ruling worden weggehaald. Je kunt nu niet kiezen voor Handmatig uitwerken.
• Als je het veld uitvinkt wordt de verkorte aangifte uitgezet. Profit gaat nu automatisch rekenen. De saldi worden uitgerekend met de bedragen die bekend zijn. Je kunt nu ook Handmatig uitwerken.

  Let op: 

  Als je het veld aanvinkt en weer uitvinkt zal Profit de oude gegevens niet meer tonen. Je krijgt hierover de bovengenoemde waarschuwing.

Alleen als er sprake is van Ruling kan je gebruik maken van de verkorte aangifte en het handmatig uitwerken van de aangifte. Je kunt dit aanvinken in de eigenschappen van de cliënt:

1. Ga naar: Fiscaal / Vennootschapsbelasting / Cliënt Vpb.
2. Open de eigenschappen van de cliënt.
3. Ga naar het tabblad: Boekjaar.
4. Open de eigenschappen van het boekjaar.
5. Ga naar het tabblad: Bijzonderheden.
6. Hier moet Ruling aangifte zijn aangevinkt.

Aanwezigheid in Nederland bepalen: Substance-eisen

Vennootschappen waarvan de werkzaamheden hoofdzakelijk bestaan uit het ontvangen en betalen van rente, royalty's, huur- of leasetermijnen binnen concernverband (zgn. dienstverleningslichamen), moeten voldoen aan bepaalde vereisten ten aanzien van hun aanwezigheid in Nederland. In de specificatie HLFO-activiteiten zijn daarom drie nieuwe ‘JaNee-vragen’ opgenomen.

Je beschikt over drie vragen op het scherm ‘Ruling’ waarmee getoetst wordt of je voldoet aan de vereisten voor aanwezigheid in Nederland. Als er sprake is van een fiscale eenheid, dan worden deze eisen per lichaam getoetst (met uitzondering van de eisen van de onderdelen i en j welke op fiscale eenheid niveau getoetst worden).

• Bestaan de werkzaamheden in het boekjaar hoofdzakelijk uit het rechtens dan wel in feite direct of indirect ontvangen en betalen van rente, royalty's, huur- of leasetermijnen, onder welke naam en in welke vorm dan ook, van, onderscheidenlijk aan, niet in Nederland gevestigde lichamen die behoren tot het concern waarvan je deel uitmaakt?
• Is er in het boekjaar een beroep gedaan op of had er in het boekjaar een beroep gedaan kunnen worden op een regeling ter voorkoming van dubbele belasting, op de interest en royaltyrichtlijn (2003/49/EG) dan wel op een nationale bepaling ter uitvoering van die richtlijn als bedoeld in artikel 3a, vierde lid, onderdeel c van het Uitvoeringsbesluit internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen?
• Is er gedurende het gehele boekjaar voldaan aan alle in art. 3a, zevende lid van het Uitvoeringsbesluit internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen neergelegde vereisten inzake de aanwezigheid in Nederland?

De huidige voorwaarde, dat het een ruling aangifte moet betreffen, om de velden open te zetten blijft ook bestaan voor de drie nieuwe velden.

De drie velden werken als volgt:

- In eerste instantie is alleen het eerste veld aanpasbaar;

- Als het eerste veld is aangevinkt kun je het tweede veld aanpassen. Dit veld moet dan altijd aangeleverd worden.

- Als het tweede veld is aangevinkt, kun je het derde veld aanpassen. Dit veld moet dan altijd aangeleverd worden.

- Als een veld niet aanpasbaar is, geen waarde aanleveren.

Op te sturen documenten bij niet voldoen aan vereisten voor aanwezigheid in Nederland

Als het veld Is er gedurende het gehele boekjaar voldaan aan alle in art. 3a, zevende lid van het Uitvoeringsbesluit internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen neergelegde vereisten inzake de aanwezigheid in Nederland? niet aangevinkt en aanpasbaar is moet je bepaalde gegevens buiten het elektronisch bericht om naar de Belastingdienst sturen.

De volgende gegevens dienen apart van de elektronische aangifte aangeleverd te worden aan de Belastingdienst:

a. Een verklaring aan welke vereisten van art. 3a, zevende lid als hiervoor bedoeld je in het boekjaar niet hebt voldaan;

b. De gegevens en inlichtingen, benodigd voor de beoordeling of je in het boekjaar aan de vereisten van art. 3a, zevende lid als hiervoor bedoeld hebt voldaan;

c. Een overzicht van de ontvangen rente, royalty's, huur- en leasetermijnen waarvoor je in het boekjaar een beroep hebt gedaan of had kúnnen doen op de interest en royaltyrichtlijn (2003/49/EG) dan wel op een nationale bepaling ter uitvoering van die richtlijn als bedoeld in artikel 3a, vierde lid, onderdeel c van het Uitvoeringsbesluit internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen;

d. De naam en adresgegevens van de lichamen waarvan je de rente, royalty's, huur- en leasetermijnen in het boekjaar hebt ontvangen.

Verstrek deze gegevens en inlichtingen uiterlijk op het moment van indiening van de aangifte vennootschapsbelasting van dit boekjaar, maar separaat daarvan, aan:

Belastingdienst kantoor Rotterdam

ter attentie van het APA/ATR-team,

Postbus 50961,

3007 BC Rotterdam.

Voor elektronische verstrekking gebruik je het e-mailadres:

dienstverleningslichamen@belastingdienst.nl