Aangifte Vpb: Willekeurige afschrijving
Voor bepaalde aangewezen bedrijfsmiddelen is het toegestaan willekeurig af te schrijven. Willekeurig afschrijven houdt in dat de gebruikelijke afschrijvingstermijnen niet in acht hoeven te worden genomen. Je mag zowel versneld als vertraagd afschrijven. Het gaat om willekeurige afschrijving op:
- milieubedrijfsmiddelen;
- arbo-investeringen;
- investeringen in de nederlandse filmindustrie;
- zeeschepen;
- investeringen in nieuwe gebouwen op de Nederlandse Antillen en Aruba.
Je mag maximaal 50% willekeurig afschrijven. Over het restant schrijf je 'normaal' af.
De willekeurige afschrijving geldt alleen voor een boekjaar waarin de genoemde periode valt.
Voorbeeld: 1:
Het boekjaar is gelijk aan het kalenderjaar. Je doet op 1 juli 2023 een investering van € 1100. De restwaarde is € 100. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. Je neemt het bedrijfsmiddel direct in gebruik.
Uitwerking:
Maximale willekeurige afschrijving in 2023: € 1000 x 50% = € 500
Gewone afschrijving € 500 : 5 jaar is € 100
In 2023 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: maximaal € 500
Normale afschrijving: (1/2 jaar x € 100) = € 50
Totale maximale afschrijving in 2023: € 550
In 2023 en verder is het afschrijvingsbedrag € 100, in 2027 (laatste jaar) nog € 50.
Voorbeeld: 2:
Het boekjaar is gelijk aan het kalenderjaar. Je doet op 1 juli 2023 een investering van € 1100. De restwaarde is € 100. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. Je neemt het bedrijfsmiddel op 1 januari 2025 in gebruik. Je betaalt in 2023 € 300 en in 2024 € 800.
Uitwerking:
Maximale willekeurige afschrijving in 2023: € 300 (betaling)
Gewone afschrijving € 700 : 5 jaar is € 140
In 2023 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: maximaal € 300
Normale afschrijving: € 0 omdat het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen
Totale maximale afschrijving in 2023: € 300
In 2024 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: € 0 omdat 2024 niet het jaar van investeren is
Normale afschrijving: € 0 omdat het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen
Totale maximale afschrijving in 2024: € 0
In 2025 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: € 0 omdat 2023 niet het jaar van investeren is
Normale afschrijving: € 700 : 5 jaar is € 140
Totale maximale afschrijving in 2025: € 140
In 2026 tot en met 2029 is het afschrijvingsbedrag € 140.