Diversen Aangifte Vpb

Voorkoming dubbele belasting

Overbrenging buitenlandse winsten uit vorige boekjaren

Er is sprake van niet-verrekende buitenlandse winsten uit vorige boekjaren als in een vorig boekjaar geen of onvoldoende aftrek ter voorkoming van dubbele belasting kon worden genoten. Dit doet zich bijvoorbeeld voor als in dat boekjaar de buitenlandse winst groter was dan het belastbare bedrag. De winst waarover in dat boekjaar geen aftrek ter voorkoming van dubbele belasting kon worden opgegeven, mag worden overgebracht naar een van de volgende boekjaren. Zo kan de vennootschap deze winst alsnog aftrekken. De hoogte van de buitenlandse winst die naar het volgende boekjaar kan worden overgebracht, wordt met een beschikking vastgesteld. Tegen deze beschikking kun je bezwaar maken.

Overbrenging buitenlandse verliezen uit vorige boekjaren

Er is sprake van niet-verrekende buitenlandse verliezen uit vorige boekjaren:

• als in een eerder boekjaar in het buitenland geleden verliezen begrepen waren in het belastbare bedrag;
• als de vennootschap in een van de volgende boekjaren winst maakte in het buitenland.

Voor de winst die de vennootschap in een van de volgende boekjaren maakte in het buitenland wordt slechts aftrek ter voorkoming van dubbele belasting gegeven voorzover die winst hoger was dan de verliezen die in het buitenland zijn gemaakt.

Nog niet verrekende (bron)belasting van voorafgaande boekjaren

Vermeld de belasting die in vorige boekjaren nog niet is verrekend en die op grond van artikel 37 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 voor verrekening in 2007 in aanmerking komt. De niet-verrekende belasting op dividenden, interest en royalty's kan naar het volgende boekjaar worden overgebracht.

Het bedrag dat naar het volgende boekjaar over kan worden gebracht, wordt met een beschikking vastgesteld. Tegen deze beschikking kun je bezwaar maken.

Gestalde passieve winst of in te halen passief verlies

Vermeld de passieve winst waarover geen aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is verkregen (doorschuiven van passieve winst). Als er sprake was van verlies, vermeld dan het verlies dat in volgende boekjaren moet worden ingehaald.

Berekening aftrek elders belast (verrekeningsmethode)

Omschrijf de berekening van de aftrek elders belast. Bepaal de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor belasting op dividenden, royalty's en interest door het laagste van de volgende 2 bedragen te nemen:

• bedrag van de niet-terugvorderbare belasting (met een maximum van 25% voor dividenden uit ontwikkelingslanden waarmee geen verdrag is gesloten, en voor landen waarmee wel een verdrag is gesloten, het in het verdrag genoemde maximum);
• het volgens de volgende formule berekende bedrag.

Koppelcode

Bij de Investeringsregelingen heb je de mogelijkheid om het veld Koppelcode in te vullen. Een koppelcode gebruik je als je wilt dat investeringen samen mee tellen voor, bijvoorbeeld, de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. In dit geval moet je de koppelcode van de investeringen dus gelijk stellen.

Als je wilt dat een investering individueel wordt berekend, bijvoorbeeld een bedrijfsmiddel waarop geen KIA berekend mag worden dan vul je een afwijkende koppelcode in.De koppelcode rekent per cliënt. Je kunt hiermee niet de investeringsregels 'groeperen' over verschillende ondernemers heen. Je groepeert regels binnen één onderneming per ondernemer om de KIA te berekenen over de groep regels met dezelfde koppelcode.

Voorbeeld:

In een samenwerkingsverband van drie tandartsen worden de investeringen elk voor een derde deel gedragen. Twee tandartsen doen echter een investering die alleen door hun betaald wordt (en dus niet door de derde tandarts). In dat geval wil men een apart aftrekbedrag voor deze investering en deze tandarts berekenen.

De investeringen die door alle drie de tandartsen gedragen worden groepeer je door middel van een koppelingscode.

Aan de investering die gedaan is door twee tandartsen ken je een andere koppelingscode toe.

Profit Fiscaal berekent nu per groepering de investeringsaftrek.