Aangifte Vpb: Innovatiebox

De innovatiebox is ingevoerd om innovatief onderzoek door ondernemers fiscaal te stimuleren. Alle winsten die je behaalt met innovatieve activiteiten vallen in deze box. Voor deze winsten uit immateriële activa (die voldoen aan de voorwaarden van de innovatiebox), geldt op verzoek het tarief van de vennootschapsbelasting van 7% (vanaf 2018) of 5% tot en met 2017.

Innovatiebox vanaf 2017

Vanaf 1 januari 2017 gelden er nieuwe regels voor de innovatiebox. Bij alle immateriële activa die na 30 juni 2016 zijn voortgebracht wordt de nieuwe innovatiebox toegepast.

Meer informatie:

Wat geldt zowel voor de nieuwe als de oude innovatiebox?

Een aantal voorwaarden gelden zowel voor de oude als de nieuwe innovatiebox:

• De voordelen van de immateriële activa moeten groter zijn dan de voortbrengingskosten die je hebt afgetrokken. Dit is de zogeheten boxdrempel.

  De boxdrempel is de som van de voortbrengingskosten in het boekjaar en het saldo van in te lopen voortbrengingskosten.

• Innovatieverliezen vallen niet onder de heffing van 7%. Je mag ze verrekenen met belastbare winsten van het voorgaande jaar en komende jaren.
• Je kunt kiezen voor een vast percentage (forfait) waarop je de innovatiebox wilt toepassen. Als je hiervoor kiest hoef je dus niet uit te rekenen hoeveel winst er precies toegerekend moet worden aan een immaterieel activum dat je hebt voortgebracht.

  Het vaste percentage is 25% van de netto-winst. Je mag elk jaar kiezen of je het vaste percentage wel of niet toepast. Het maximale bedrag waarop je de Innovatiebox mag toepassen op basis van het forfait is € 25.000. Je mag het forfait toepassen in het jaar waarin je het immateriële activum voortbrengt en in de 2 volgende jaren.

Hoe vul je de innovatiebox in de aangifte Vpb?

Als van de innovatiebox gebruik wordt gemaakt geef je bij het onderdeel Forfaitaire regeling aan of er in het betreffende boekjaar gebruik wordt gemaakt van de forfaitaire regeling (61F029). Zodra je dit veld aanvinkt wordt op het scherm van de algemene gegevens automatisch de vraag Maakt gebruik van de innovatiebox? aangevinkt. Is de forfaitaire regeling niet van toepassing maar wordt er wel van de innovatiebox gebruik gemaakt? Vul dan de specificaties in de onderdelen Box Drempel, Box Ruimte en Genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond. Ook als de waarde van het veld In te lopen voortbrengingskosten in dit boekjaar (61F222) ongelijk is aan 0 wordt de vraag 'Maakt gebruik van de innovatiebox?' aangevinkt.

Het bedrag dat je in de specificatie Innovatiebox invult bij het veld De in het jaar genoten voordelen boven de drempel, zorgt ervoor dat bij Belastbaar bedrag het veld Niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox (art. 12b Vpb) gevuld wordt.

Als in een jaar de Box Drempel wordt overschreden vul je alleen het veld De in het jaar genoten voordelen boven de drempel in het onderdeel Box Ruimte in. De velden in het onderdeel Box Drempel laat je in deze situatie leeg, omdat deze per einde jaar is uitgenut.

Op verzoek van de Belastingdienst worden de velden die nodig zijn om het Saldo in te lopen voortbrengingskosten ultimo boekjaar te berekenen niet meer aangeleverd in het elektronisch bericht. De velden voor de berekening blijven wel op het aangiftescherm in Profit staan, zodat het saldo in te lopen voortbrengingskosten ultimo boekjaar in Profit berekend blijft. Er verandert dus niets in het aangiftescherm in Profit, maar wel in het elektronisch bericht.

Berekening in Profit:

Stel je voor dat een cliënt Vpb een winst van € 100.000 heeft behaald die toegerekend kan worden aan een immaterieel activum in de innovatiebox. De boxdrempel wordt overschreden, dus je vult alléén het veld De in het jaar genoten voordelen boven de drempel in het onderdeel Box Ruimte in. De berekening van het Niet in aanmerking te nemen voordeel verloopt via de formule:

Niet in aanmerking te nemen voordeel = ((hoogste belastingtarief – tarief innovatiebox) / hoogste belastingtarief) * genoten voordelen boven drempel

De berekening van het Niet in aanmerking te nemen voordeel is in dit voorbeeld dus als volgt:

Profit toont deze berekening niet en stuurt de berekening ook niet mee naar de Belastingdienst in het elektronische aangiftebericht. De Belastingdienst rekent dit zelf uit. De € 72.000 wordt bij Belastbaar bedrag in het veld Niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox (art. 12b Vpb) ingevuld. De Belastingdienst legt de verplichting op dat we rekenen met het hoogste tarief (o.b.v. de Wet op de Vpb, artikel 12b, lid 1).

De cliënt Vpb heeft ook in voorgaande jaren een deel van de behaalde winst toegerekend aan immateriële activa in de innovatiebox. Nu blijkt echter dat hier geen recht op was. Hiervoor is bij de innovatiebox het onderdeel Genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond beschikbaar. De in voorgaande jaren genoten voordelen waarvan nu blijkt dat daar geen recht op was bedragen € 12.550. In dit geval vul je een omschrijving en het bedrag van € 12.550 in bij de specificatie In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond. Vanaf 2019 verloopt de berekening van de 'In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond' niet meer via de formule:

In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond = ((hoogste belastingtarief – tarief innovatiebox) / hoogste belastingtarief) * genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond

De Genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond wordt dus niet meer berekend via bovenstaande formule. Vanaf 2019 wordt het bedrag van het veld 'In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond' (61F372) één op één overgenomen naar het veld Af: In voorgaande jaren genoten voordelen waarop achteraf geen recht bestond (61F373) op het scherm Belastbaar bedrag.

Deze wijziging is door de Belastingdienst toegelicht: 'In het belastingplan 2019 ca (onderdeel Wet Bedrijfsleven 2019) is een vereenvoudiging opgenomen om het terugnemen van het niet in aanmerking te nemen voordeel innovatiebox door de toepassing van de verschillende belastingtarieven buiten beschouwing te laten.