Praktijkvoorbeeld verwerken fiscale coronareserve

Het kabinet heeft nieuwe belastingmaatregelen aangekondigd vanwege de coronacrisis. Deze maatregelen zijn erop gericht om met name ondernemers (waaronder zzp'ers) in deze lastige tijden te ondersteunen. Eén van de aangekondigde maatregelen heeft betrekking op het opnemen van een fiscale coronareserve in de vennootschapsbelasting van 2019. Door deze maatregel kunnen bedrijven die vennootschapsbelastingplichtig zijn, verliezen van dit jaar alvast eerder 'verrekenen' met de winst over 2019, waardoor nu meer geld bij de bedrijven blijft.

• Klik hier voor meer informatie over de maatregel 'fiscale coronareserve in de vennootschapsbelasting'.
• Klik hier voor meer informatie over het besluit van 6 mei 2020, nr 2020-9592: Fiscale tegemoetkomingen naar aanleiding van de coronacrisis. Je leest in het besluit onder kopje 8.3 o.a op basis van welke voorwaarden je goedkeuring krijgt om een fiscale coronareserve te vormen.
• Klik hier voor de 32 meestgestelde vragen en antwoorden over de Coronareserve van de Belastingdienst

Deze maatregel heeft gevolgen voor de aangifte Vpb 2019. De Belastingdienst heeft besloten dat er geen aparte post komt om de coronareserve in de aangifte te verwerken. Je verwerkt de fiscale coronareserve in de aangifte op de volgende manier:

• Invulling van de aangifte Vpb 2019 (of in het geval van een gebroken boekjaar: het boekjaar voorafgaand aan het boekjaar waarin het verlies wegens de coronacrisis geleden zal worden):

  - Opname reserve in het eigen vermogen (apart zetten reserve uit de winstreserve).

  - Toevoeging 'overige fiscale reserve' in de fiscale winstberekening, dat tot gevolg heeft dat de belastbare winst lager wordt.

  - Eventueel in de toelichting op de fiscale winstberekening de toevoeging benoemen als coronareserve.

• In de volgende Vpb-aangifte zal de reserve weer vrij vallen.
• De eventueel opgelegde voorlopige aanslag over 2020 (en ook 2019, als die aangifte nog niet is ingediend) kan verminderd worden naar een meer realistische belastbare winst, rekening houdend met de toegepaste coronareserve in de aangifte 2019 of verzoek/wijziging VA 2019. Daarvoor dient dan een verzoek/wijziging VA ingediend te worden.

Opname reserve in Eigen vermogen:

1. Ga naar: Fiscaal / Vennootschapsbelasting / Cliënt Vpb.
2. Open de eigenschappen van de vennootschap.
3. Klik op: Aangifte Vpb.
4. Klik op: Uitwerken vennootschap(pen).
5. Ga naar het tabblad: Herverdeling fiscaal vermogen.
6. Verminder het bedrag bij de post Winstreserves einde jaar met het bedrag van de coronareserve.

   Dit bedrag wordt vervolgens automatisch bij de post Overige fiscale reserves geteld.

   

7. Sluit het scherm voor het uitwerken van de C/F.
8. Ga naar het tabblad: Belastbaar bedrag .
9. Vul de fiscale coronareserve in bij de specificatie Overige reserves onder Wijzigingen in toelaatbare reserves.