Een vader schenkt zijn 30-jarige zoon in 1 jaar € 62.000. In de aangifte schenkbelasting 2023 doet de zoon een beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen van € 28.947.

Het deel van de schenking waarover belasting betaald moet worden is (€ 62.000 - € 28.947) = € 33.053. Dit bedrag ligt tussen de € 0 en € 138.641. De zoon valt in tariefgroep I. Hij betaalt 10% schenkbelasting over € 33.053. Dat is € 3.305.

Doet de zoon geen beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling? Dan is de berekening als volgt:

In plaats van de eenmalig verhoogde vrijstelling is in dit geval de gewone vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen van toepassing. Die vrijstelling is € 6.035. De schenking is € 62.000 - € 6.035 = € 55.965. Dit bedrag ligt tussen € 0 en € 138.641. De zoon betaalt 10% schenkbelasting over € 55.965. Dat is € 5.596.

Een vader schenkt zijn alleenstaande 42-jarige zoon € 150.000. De zoon kan geen beroep doen op de eenmalig verhoogde vrijstelling, omdat hij ouder is dan 40 jaar. Wel geldt de gewone vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen van € 6.035. Het bedrag waarover schenkbelasting betaald moet worden, is (€ 150.000 - € 6.035) = € 143.965.

Over de eerste € 138.641 betaalt de zoon 10%, dit is € 13.864. Over het overige (in dit voorbeeld € 11.359) betaalt hij 20%. Dat is € 2.271. In totaal betaalt de zoon dus (€ 13.864 + € 2.271) = € 16.135 schenkbelasting.

Een zus schenkt haar broer een auto met een waarde van € 25.000. Hierbij geldt de algemene vrijstelling van € 2.418. Het bedrag waarover schenkbelasting betaald moet worden, is (€ 25.000 - € 2.418) = € 22.582. De waarde van de schenking ligt tussen € 0 en € 130.424. Een schenking aan een broer valt in tariefgroep II. Daarom betaalt hij 30% schenkbelasting over € 22.582. Dat is € 6.774.

Een nicht krijgt van haar oom een schenking van € 140.000. De algemene vrijstelling is € 2.418. Het bedrag waarover de nicht schenkbelasting moet betalen, is (€ 140.000 - € 2.418) = € 137.582. Een schenking van een oom aan een nicht valt in tariefgroep II. Over de eerste € 138.642 betaalt zij 30% schenkbelasting. Dat is € 41.274. In totaal betaalt de nicht dus € 41.274 schenkbelasting.

Een nichtje ontvangt van haar oom op 1 januari 2023 € 2.418, hierover is nog geen aangifte gedaan. In mei wil hij haar nog eens € 20.000 geven. Hij heeft aangegeven dat hij de schenkbelasting wil betalen. Het nichtje heeft in 2023 totaal € 22.418 ontvangen. Daarvan is € 2.418 belastingvrij. Over € 20.000 moet wel schenkbelasting betaald worden.

Het nichtje valt in tariefgroep II. De waarde van de schenking ligt tussen € 0 en € 138.641. De berekening is dan als volgt:

• De belaste schenking is € 20.000, de schenkbelasting hierover is 30% = € 6.000. Dat bedrag is ook een schenking. De te betalen schenkbelasting door de oom is (€ 20.000 + € 6.000) x 30% = € 7.800.
• Aangezien dat ook een schenking is, moet hij over die schenking ook schenkbelasting betalen: (€ 20.000 + € 7.800) x 30% = € 8.340
• De betaalde schenkbelasting van € 8.340 is eveneens een schenking van de oom, dus ook daarover moet hij weer belasting betalen: (€ 20.000 + € 8.340) x 30% = € 8.502

Omdat de oom steeds de te betalen schenkbelasting betaalt (schenkt), herhaalt de berekening voor de schenkbelasting zich als volgt:

(€ 20.000 + € 8.502,00) x 30% = € 8.550,60

(€ 20.000 + € 8.550,60) x 30% = € 8.565,18

(€ 20.000 + € 8.565,18) x 30% = € 8.569,55

(€ 20.000 + € 8.569,55) x 30% = € 8.570,87

(€ 20.000 + € 8.570,87) x 30% = € 8.571,26

(€ 20.000 + € 8.571,26) x 30% = € 8.571,37

(€ 20.000 + € 8.571,37) x 30% = € 8.571,41

(€ 20.000 + € 8.571,41) x 30% = € 8.571,42

___________________________________

Totaal € 8.571,42

Afgerond is dat € 8.571. De oom moet € 8.571 schenkbelasting betalen over de schenking.