Een vader schenkt zijn 30-jarige zoon in 1 jaar € 62.000. In de aangifte schenkbelasting 2024 doet de zoon een beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen van € 31.813.

Het deel van de schenking waarover belasting betaald moet worden is (€ 62.000 - € 31.813) = € 30.187. Dit bedrag ligt tussen de € 0 en € 152.368. De zoon valt in tariefgroep I. Hij betaalt 10% schenkbelasting over € 30.187. Dat is € 3.018.

Doet de zoon geen beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling? Dan is de berekening als volgt:

In plaats van de eenmalig verhoogde vrijstelling is in dit geval de gewone vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen van toepassing. Die vrijstelling is € 6.633. De schenking is € 62.000 - € 6.633 = € 55.367. Dit bedrag ligt tussen € 0 en € 152.368. De zoon betaalt 10% schenkbelasting over € 55.367. Dat is € 5.536.

Een vader schenkt zijn alleenstaande 42-jarige zoon € 17500.000. De zoon kan geen beroep doen op de eenmalig verhoogde vrijstelling, omdat hij ouder is dan 40 jaar. Wel geldt de gewone vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen van € 6.035. Het bedrag waarover schenkbelasting betaald moet worden, is (€ 175.000 - € 6.633) = € 168.367.

Over de eerste € 152.367 betaalt de zoon 10%, dit is € 15.236. Over het overige (in dit voorbeeld € 16.000) betaalt hij 20%. Dat is € 3.200. In totaal betaalt de zoon dus (€ 15.236 + € 3.200) = € 18.436 schenkbelasting.

Een zus schenkt haar broer een auto met een waarde van € 25.000. Hierbij geldt de algemene vrijstelling van € 2.658. Het bedrag waarover schenkbelasting betaald moet worden, is (€ 25.000 - € 2.658) = € 22.342. De waarde van de schenking ligt tussen € 0 en € 152.368. Een schenking aan een broer valt in tariefgroep II. Daarom betaalt hij 30% schenkbelasting over € 22.342. Dat is € 6.702.

Een nicht krijgt van haar oom een schenking van € 160.000. De algemene vrijstelling is € 2.658. Het bedrag waarover de nicht schenkbelasting moet betalen, is (€ 140.000 - € 2.658) = € 157.342. Een schenking van een oom aan een nicht valt in tariefgroep II. Over de eerste € 152.368 betaalt zij 30% schenkbelasting, dat is € 45.710. Over de rest van € 4.975 (€ 157.342 - € 152.367) betaalt zij 40% belasting, dat is € 1.990.

In totaal betaalt de nicht dus € 47.700 schenkbelasting.

Een nichtje ontvangt van haar oom op 1 januari 2024 € 2.658, hierover is nog geen aangifte gedaan. In mei wil hij haar nog eens € 20.000 geven. Hij heeft aangegeven dat hij de schenkbelasting wil betalen. Het nichtje heeft in 2024 totaal € 22.658 ontvangen. Daarvan is € 2.658 belastingvrij. Over € 20.000 moet wel schenkbelasting betaald worden.

Het nichtje valt in tariefgroep II. De waarde van de schenking ligt tussen € 0 en € 152.368. De berekening is dan als volgt:

• De belaste schenking is € 20.000, de schenkbelasting hierover is 30% = € 6.000. Dat bedrag is ook een schenking. De te betalen schenkbelasting door de oom is (€ 20.000 + € 6.000) x 30% = € 7.800.
• Aangezien dat ook een schenking is, moet hij over die schenking ook schenkbelasting betalen: (€ 20.000 + € 7.800) x 30% = € 8.340
• De betaalde schenkbelasting van € 8.340 is eveneens een schenking van de oom, dus ook daarover moet hij weer belasting betalen: (€ 20.000 + € 8.340) x 30% = € 8.502

Omdat de oom steeds de te betalen schenkbelasting betaalt (schenkt), herhaalt de berekening voor de schenkbelasting zich als volgt:

(€ 20.000 + € 8.502,00) x 30% = € 8.550,60

(€ 20.000 + € 8.550,60) x 30% = € 8.565,18

(€ 20.000 + € 8.565,18) x 30% = € 8.569,55

(€ 20.000 + € 8.569,55) x 30% = € 8.570,87

(€ 20.000 + € 8.570,87) x 30% = € 8.571,26

(€ 20.000 + € 8.571,26) x 30% = € 8.571,37

(€ 20.000 + € 8.571,37) x 30% = € 8.571,41

(€ 20.000 + € 8.571,41) x 30% = € 8.571,42

___________________________________

Totaal € 8.571,42

Afgerond is dat € 8.571. De oom moet € 8.571 schenkbelasting betalen over de schenking.