Het gaat in deze categorie om contant geld, maar ook om geld dat op een bankrekening wordt gestort. Er wordt belasting geheven over het werkelijk geschonken bedrag of de waarde van de bankrekening op het moment van de schenking.

Het gaat hier bijvoorbeeld om een stuk grond, een huis met een garage of een losse garagebox. Er wordt belasting geheven over de waarde in het economisch verkeer op het moment van schenken. Als de schenking een (vakantie)woning in Nederland betreft, dan geldt de WOZ-waarde als waarde in het economisch verkeer. Vul in de specificatie de omschrijving, het adres, de marktwaarde, de waarde voor de overdrachtsbelasting, het % overdrachtsbelasting en de betaalde overdrachtsbelasting in.

Als een onroerende zaak wordt verkocht voor een bedrag lager dan de feitelijke waarde dan is het verschil tussen de waarde en het betaalde bedrag een schenking.

Bij Jaarlijks te betalen erfpacht vul je het bedrag in dat jaarlijks betaald wordt voor de erfpacht (de canon). Is de erfpacht afgekocht dan blijft deze rubriek leeg. Wordt de canon jaarlijks aangepast dan wordt hier de laatst betaalde canon bedoeld. Om de Huurprijs per jaar te berekenen, vermenigvuldig je u de maandelijkse huurprijs aan het begin van het kalenderjaar met 12. Als de maandelijkse huurprijs aan het begin van het kalenderjaar bijvoorbeeld € 475 is, is de jaarlijkse huurprijs (12 x € 475 =) € 5.700. De waarde van het niet-verhuurde deel is de WOZ-waarde vermenigvuldigd met (100% -/- verhuurde percentage). Is de huur in het jaar van schenking niet ingegaan aan het begin van het kalenderjaar? Neem dan de maandelijkse huurprijs die betaald moest worden toen de huur inging. Vermenigvuldig deze huurprijs met 12.

• Landgoed

  Als de woning of de onroerende zaak een Landgoed is dan vink je dat veld aan in de gelijknamige specificatie en moet je vervolgens de specificatie Landgoed invullen.

  Op hoofdniveau wordt geen bedragveld getoond met de waarde van het landgoed. De reden hiervoor is dat de waarde van het landgoed geen onderdeel is van de schenkbelasting, dat is het geschonken onroerend goed of de geschonken woning. Over het onroerend goed wordt de waarde bepaald, niet over het landgoed.

Effecten zijn aandelen, obligaties, winstbewijzen of opties. Er wordt belasting geheven over de volledige waarde van de slotkoers van de effecten op de dag vóórdat de schenking is gedaan.

Het gaat hier bijvoorbeeld om spillen zoals een schilderij, antiek, sieraden of bijvoorbeeld een dier met waarde zoals een paard. Er wordt belasting geheven over de marktwaarde op het moment van schenken. De marktwaarde is het hoogste bedrag dat je zou krijgen bij verkoop. Vul in de specificatie de omschrijving, de soort en de waarde in. Bij Soort kun je kiezen uit Inboedel, Kunst en antiek, Vervoersmiddelen en Overige.

Hier vul je de gegevens in die zijn vastgelegd in de overeenkomst van de periodieke uitkering. Je vult in de specificatie het periodieke bedrag, de periode, de begindatum en het bedrag per jaar in. De hoogte van een periodieke uitkering is berekend en afhankelijk van de volgende scenario’s:

• De looptijd is afhankelijk van het leven van één of meer personen: De uitkering kan hierbij afhankelijk zijn van de langstlevende, maar ook van de kortst levende.
• De looptijd is al bekend: bijvoorbeeld als iemand een schenking krijgt voor de komende vijf jaar, of twee jaar vruchtgebruik heeft van een woning zonder ervoor te betalen.

Let op:

De berekeningen voor de waarde van de schenkbelasting worden (momenteel) niet ondersteund in onze aangifte, deze moeten buiten de aangifte uitgevoerd worden. Klik hier voor uitgewerkte voorbeelden voor het berekenen van de Waarde voor de schenkbelasting in het geval van een periodieke uitkering.

Personen van wiens leven de periodieke uitkering afhankelijk is: als je bij Periodiek uitkeringen hebt aangegeven dat de uitkering afhankelijk is van iemands leven dan vul je in deze specificatie de gegevens in van die persoon.

Hier is sprake van als de schenking alleen op papier is vastgelegd en er geen geld wordt overgemaakt. Het geld blijft op de rekening van de schenker staan. De schenker heeft daardoor een schuld aan de ontvanger. De ontvanger kan het geld pas opeisen als de schenker overlijdt.

Als een lening of een schuld wordt kwijtgescholden geldt het bedrag dat je niet meer hoeft te betalen als een schenking.

Je hebt het vruchtgebruik van een woning, van effecten of iets anders als je niet de eigenaar bent, maar er wel gebruik van mag maken. Of je mag gebruikmaken van de opbrengsten ('vruchten') ervan. Dit geldt bijvoorbeeld als ouders een woning kopen waarin een kind levenslang gratis mag wonen.

Vruchtgebruik is vanaf 2021 een specificatie in plaats van alleen een veld. Je kunt hier de Omschrijving, Waarde vruchtgebruik, Omschrijving stamkapitaal en Waarde stamkapitaal invullen.

Niet alle schenkingen zijn zomaar in een categorie te plaatsen. Als iemand een bedrag leent tegen een rente die veel lager is dan wat banken vragen, wordt dit ook gezien als een schenking. In dit geval is de schenking gelijk aan het verschil. De waarde van dit soort schenkingen is moeilijk te bepalen, hier ‘helpt’ de Belastingdienst bij het bepalen van de waarde in economisch verkeer. Je vult hier bijvoorbeeld het bedrag van het meerdere in, als zich een rechtsfeit heeft voorgedaan, waardoor een echtgenoot tot meer dan 50% van het totaal van de vermogens van beide echtgenoten eigenaar is geworden.

Het veld Afgezonderd particulier vermogen is vervallen.

Je beschikt nu over de nieuwe specificatie Aanvullende gegevens schenking uit APV. Deze specificatie kun je altijd invullen, ook als je al een andere schenking hebt ingevuld.

Je kunt hier de RSIN, de Rechtsvorm en het Land toevoegen.

Je geeft de schenking uit APV vanaf 2021 als losstaande schenking op (bijvoorbeeld Effecten)

Hier vul je schenkingen in als sprake is van:

• Bovenmatige erfrechtelijke rente die bij leven is uitbetaald

  Een nalatenschap kan door een erfrechtelijke schuld niet verder verkleind (uitgehold) worden dan met 6% samengestelde rente per jaar. Als er een hogere rente is afgesproken, dan wordt het bovenmatige deel van de rente als een fictieve verkrijging beschouwd. Als de langstlevende de bovenmatige rente tijdens het leven al aan de kinderen betaalt, dan is er sprake van een schenking (waarover schenkbelasting verschuldigd kan zijn).

• Verblijvingsbeding in een maatschapscontract

  In een maatschapscontract of VOF-contract wordt vaak een verblijvingsbeding opgenomen. De maten komen dan overeen dat bij overlijden of beëindiging van de maatschap door één van de maatschapsleden alle gemeenschappelijke goederen toekomen aan de overige maatschapsleden. Afhankelijk van de relatie tussen de partijen bij een verblijvensbeding moet er bij overlijden schenkbelasting betaald worden over hetgeen krachtens het verblijvensbeding verkregen wordt.

• Vruchtgebruik renteloze lening aan natuurlijk persoon

  Wanneer een iemand renteloos leent aan een natuurlijk persoon, ziet de fiscus dit als een schenking van 6% rente. Fictieve rente heet dit. Bereken je een lager percentage dan is er sprake van een schenking voor het verschil tussen het berekende percentage en 6%. Dit verschil leidt dan jaarlijks tot een schenking.