thumb_up
thumb_down
link
Copy link
Copied
insert_emoticon
lmatfy
Copied

Aangifte Vpb: Generieke renteaftrekbeperking

Met ingang van 2019 geldt een generieke renteaftrekbeperking, de zogeheten earningsstrippingregeling. Deze nieuwe generieke renteaftrekbeperking is onderdeel van de implementatie van ATAD1 (Anti Tax Avoidance Directive). De ATAD-wetgeving is bedoelt om belastingontwijking internationaal tegen te gaan en een einde te maken aan structuren waarbij bedrijven belasting ontwijken door gebruik te maken van de verschillende belastingstelsels van verschillende landen.

Earningsstrippingregeling:

Als onderdeel van de implementatie van ATAD1 voert het kabinet nu een nieuwe generieke renteaftrekbeperking in, in de vorm van een zogenaamde earningsstrippingregeling. Rente is niet langer aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen (groeps- en derden)-rente meer bedraagt dan maximaal 30% van de winst (het brutobedrijfsresultaat EBITDA). De regeling kent een drempel van € 1.000.000 aan rente en bevat géén zogenaamde groepsescape. Rente die in een bepaald jaar niet aftrekbaar is, kan worden doorgeschoven naar volgende jaren.

In verband met de earningsstrippingregeling beschik je in de aangifte Vpb over de specificatie Generieke renteaftrekbeperking.

Het scherm Generieke renteaftrekbeperking bestaat uit verschillende onderdelen:

  1. Bepalen saldo renteBepalen gecorrigeerde winst 15b (fiscale EBITDA)/ Bepalen grondslag earning stripping
  2. Toepassing artikel 15b, berekenen (niet-)aftrekbare rente
  3. Minimumkapitaalregeling

1. Bepalen saldo rente

Het onderdeel Bepalen saldo rente op het scherm Generieke renteaftrekbeperking bevat de volgende velden:

Hieronder vind je per veld in het onderdeel Bepalen saldo rente een toelichting. In die toelichting lees je wat er ingevuld moet worden in het betreffende veld óf hoe het veld berekend wordt.

Som van de kosten van schulden volgens winst- en verliesrekening:

Af: correctie op de kosten van schulden:

Som van de rente(kosten) van schulden:

Som van de opbrengsten van vorderingen volgens winst- en verliesrekening:

2. Bepalen gecorrigeerde winst 15b (fiscale EBITDA)/ Bepalen grondslag earning stripping

Het onderdeel Bepalen gecorrigeerde winst 15b (fiscale EBITDA)/ Bepalen grondslag earning stripping op het scherm Generieke renteaftrekbeperking bevat de volgende velden:

3. Toepassing artikel 15b, berekenen (niet-)aftrekbare rente

Het onderdeel Toepassing artikel 15b, berekenen (niet-)aftrekbare rente op het scherm Generieke renteaftrekbeperking bevat de volgende velden:

4. Minimumkapitaalregeling

Je kunt het onderdeel Minimumkapitaalregeling alleen vullen als bij de algemene gegevens de vraag ‘Is bank of verzekeraar en heeft rente waarop de minimumkapitaalregeling van toepassing is? met Ja is beantwoord.

Het onderdeel Minimumkapitaalregeling op het scherm Generieke renteaftrekbeperking bevat de volgende velden:

Direct naar

  1. Aangifte Vpb verwerken
  2. Stamgegevens
  3. Uitwerken vennootschappen
  4. Commercieel / Fiscaal uitwerken
  5. Algemene gegevens
  6. Activa
  7. Passiva
  8. Winstberekening
  9. Verliesverrekening
  10. Giften
  11. Niet-aftrekbare bedragen
  12. Belastbaar bedrag
  13. Belastingbedrag
  14. Investeringen / Desinvesteringen
  15. Bedrijfsgebouwen/-terreinen
  16. Aandeelhouders
  17. Deelnemingen
  18. Wijzigingen in de fiscale eenheid
  19. Herinvesteringsreserve
  20. Willekeurige afschrijving
  21. Omzetbelasting
  22. Voorzieningen
  23. Buitenlandse resultaten
  24. Objectvrijstelling
  25. Zeescheepvaart
  26. Ruling - verdeling
  27. Innovatiebox
  28. Agrarische onderneming
  29. Generieke renteaftrekbeperking
  30. Diversen
  31. Verificatie
  32. Controle aangifte Vpb
  33. Akkoord en ondertekening (Vpb)
  34. Conceptaangifte Vpb
  35. Rapportage aangifte Vpb
  36. Fiscale kaart Vpb

Process

Aangifte Vpb

Work area

Fiscaal