Belastingberekening Vpb bij een verlengd of gebroken boekjaar

De vennootschapsbelasting is een belasting over de winst in een boekjaar. Vaak is het boekjaar van de cliënt Vpb gelijk aan het kalenderjaar. Maar dat hoeft niet altijd zo te zijn. Een verlengd of een gebroken boekjaar is ook toegestaan. Het eerste boekjaar van een net opgerichte vennootschap kan bijvoorbeeld langer of korter zijn. Een gebroken boekjaar kan maximaal drie kalenderjaren ondersteunen.

De belastingberekening bij een verlengd of een gebroken boekjaar verdiend wat extra aandacht. In het voorbeeld hieronder zie je hoe het totale bedrag aan vennootschapsbelasting wordt berekend als er sprake is van een verlengd boekjaar.

Let op:

Wanneer een deel van het gebroken boekjaar in de toekomst ligt, kan het belastingtarief van een kalenderjaar in sommige gevallen nog niet bekend zijn. In dat geval wordt er gerekend met het schijventarief van het meest recente kalenderjaar dat wel bekend is.

Instellen gebroken boekjaar

In het geval van een gebroken boekjaar moet je dit in Profit instellen.

1. Ga naar: Fiscaal / Vennootschapsbelasting / Cliënt Vpb
2. Open de eigenschappen van een cliënt Vpb.
3. Ga naar tabblad Boekjaar.
4. Klik op Nieuw om een nieuw jaar aan te maken.
5. Vul bij Jaar het jaar in waarin het gebroken boekjaar begint. Als het boekjaar van 01-06-2023 loopt tot 31-12-2024 vul je hier 2023 in.
6. Vul data bij Begin boekjaar en Einde boekjaar in tot de datum waarop het volgende jaar eindigt.
   

Tarieven voor de vennootschapsbelasting

Bij een verlengd of gebroken boekjaar is het verplicht dat het begin van het boekjaar in het belastingjaar ligt. Dit geldt voor zowel het A- als het C-biljet.

De manier waarop het totale bedrag aan vennootschapsbelasting wordt berekend in een gebroken boekjaar is bij het C-biljet gelijk aan de berekening met het A-biljet. In het onderstaande voorbeeld wordt toegelicht wat dit betekent voor de belastingberekening.

Voorbeeld Belastingberekening A-biljet Vpb met verlengd boekjaar:

De cliënt Vpb in dit voorbeeld heeft een boekjaar van 28-12-2022 t/m 31-12-2023. Omdat het een binnenlandse onderneming betreft wordt er aangifte vennootschapsbelasting gedaan met een A-biljet.

Zoals gezegd moet het boekjaar beginnen in het belastingjaar. Daarom wordt in dit voorbeeld dus aangifte gedaan over 2022. De onderneming heeft een belastbaar bedrag van € 200.000

De berekening van de vennootschapsbelasting over het boekjaar 2022 (2022/2023) verloopt als volgt.

Het boekjaar valt uiteen met: 4 dagen in 2022; 365 dagen in 2023; 369 dagen in Totaal.

• Belasting schijf 1 (2022): (4/369 x € 200.000) x 0,15 = € 325
• Belasting schijf 1 (2023): (365/369 x € 200.000) x 0,19 = € 37.588

  Het belastbaar bedrag van € 200.000 valt in schijf 1 van 2022 en 2023 (zie grensbedrag in de tabel hierboven) en daarom wordt in schijf 2 niets belast.

  Het totale bedrag aan vennootschapsbelasting voor deze voorbeeldonderneming is: € 37.913