Belasting en premies
In het scherm Belasting en premies worden de verschillende velden gevuld aan de hand van de ingevoerde gegevens.
Je kunt in dit scherm alleen aangeven of er sprake is van Vrijgestelde inkomsten als functionaris bij een internationale organisatie.
Wat valt onder Inkomstenbelasting en Premie volksverzekeringen (PVV)?
Loonbelasting is de belasting die een medewerker over zijn loon is verschuldigd. De medewerker hoeft deze belasting niet zelf te betalen aan de Belastingdienst, hier moet zijn werkgever voor zorgen. Daardoor wordt voorkomen dat de medewerker een schuld aan de Belastingdienst opbouwt. De loonbelasting wordt inhouden op het loon van de medewerker. Tegelijk met de loonbelasting wordt de premie volksverzekeringen ingehouden.
Volksverzekeringen zijn de AOW (Algemene Ouderdomswet), de Anw (Algemene nabestaandenwet) en de Wlz (Wet Langdurige Zorg). De AOW en de Anw worden uitgevoerd door de Sociale Verzekeringsbank, de Wlz door de ziekenfondsen en zorgverzekeraars. De ingehouden loonbelasting en premie volksverzekeringen draagt een medewerker in één bedrag af aan de Belastingdienst. Loonbelasting en premie volksverzekeringen worden samen vaak 'Loonheffing' genoemd.
In speciale gevallen, zoals het geven van een huwelijksgeschenk, kan een werkgever de loonheffing voor eigen rekening nemen, zonder dat de medewerker hiervan iets merkt. Het komt dan niet op de loonstrook. Dit wordt de 'Eindheffing' genoemd. Er zijn speciale tabellen voor de eindheffing.
Wanneer heb ik recht op heffingskortingen?
Iedereen heeft recht op korting op de te betalen belasting: de algemene heffingskorting. Daar bovenop kan sprake zijn van aanvullende kortingen. Welke aanvullende kortingen van toepassing zijn, is afhankelijk van de persoonlijke omstandigheden.
De meeste heffingskortingen bestaan uit een premie volksverzekeringendeel en een belastingdeel (niet de ouderenkorting en de aanvullende ouderenkorting). Welk deel wordt ontvangen, hangt af van het feit of iemand:
- belastingplichtig is;
- premieplichtig is voor de AOW, Anw en WLZ;
- uitsluitend premieplichtig is voor de Anw en WLZ.
Tip:
In bepaalde gevallen kan het zijn dat iemand niet verzekerd is voor de volksverzekeringen. Er is dan geen premie verschuldigd en er is geen recht op de heffingskorting voor de premie volksverzekeringen. Om te weten wanneer iemand wel of niet premieplichtig is en hoe de premies worden geheven, zie De heffing van de premie volksverzekeringen.
Wat is de samenstelling heffingskortingen?
In Nederland heft de Belastingdienst de inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen AOW, Anw en Wlz, in een gezamenlijk bedrag. De heffingskortingen hebben daarom zowel op de inkomstenbelasting als op de premie volksverzekeringen betrekking. Zie tarieven voor het actuele percentage.
Voorbeeld:
De algemene heffingskorting bedraagt in 2022 voor iemand die niet AOW-gerechtigd is € 2.888. Het deel van de algemene heffingskorting dat betrekking heeft op de inkomstenbelasting, bedraagt voor iemand die niet AOW-gerechtigd is: 9,42/37,07 deel van € 2.888 = € 734
Wat is de maximale hoogte van de heffingskorting?
De heffingskorting kan niet meer bedragen dan de gecombineerde inkomensheffing. De gecombineerde inkomensheffing is het bedrag aan belastingen en premie volksverzekeringen dat over de belastbare inkomens van BOX 1, 2 en 3 verschuldigd is.
Klik hier voor een overzicht van de heffingskortingen.
Wat houdt de compensatieregeling grensarbeiders in België en Duitsland in?
Heeft België/Duitsland het recht belasting te heffen over de inkomsten uit werk in België/Duitsland, dan betaalt de werknemer over deze inkomsten in Nederland geen belasting. Meestal is hij in die situatie ook in België/Duitsland sociaal verzekerd en betaalt hij in Nederland geen premie volksverzekeringen.
Heeft de aangever aftrekposten (hypotheekrente eigen woning, persoonsgebonden aftrek), dan leiden deze aftrekposten niet tot een teruggave van inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Als de aangever in België/Duitsland geen of slechts gedeeltelijk een teruggave van belasting ontvangt voor deze aftrekposten, dan moet hij nu meer belasting betalen dan wanneer hij in Nederland zou werken. Om dit financiële nadeel te compenseren, is in de belastingverdragen tussen Nederland en België en Nederland en Duitsland de algemene compensatieregeling opgenomen.
De algemene compensatieregeling geldt zowel voor Belgische als Duitse grenswerkers.
Let op:
De situatie waarin aanspraak gemaakt wordt op zowel de compensatieregeling met België als Duitsland wordt niet in Profit ondersteund.
Wie komt voor de algemene compensatie in aanmerking?
De algemene compensatieregeling is er voor belastingplichtigen die in Nederland wonen en in België werken (en andersom) én voor belastingplichtigen die in Nederland wonen en in Duitsland werken (en andersom). De compensatieregeling geldt alleen voor inkomsten uit tegenwoordige arbeid.
Een belastingplichtige komt voor de algemene compensatieregeling in aanmerking als hij in Duitsland/België:
- inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking (loon of salaris) heeft,
- in België/Duitsland meer aan belasting verschuldigd is dan de aangever verschuldigd zou zijn geweest als hij in Nederland zou werken.
In het belastingverdrag met België zijn enkele aanvullende voorwaarden opgenomen om in aanmerking te komen voor de algemene compensatieregeling. Een Belgische grensarbeider komt voor de algemene compensatieregeling in aanmerking als hij in België:
- inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking (loon of salaris) heeft, ook als hij in Belgische overheidsdienst werkt;
- werkzaam is als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar bij een vennootschap;
- inkomsten heeft als artiest of (beroeps)sporter;
- een (tijdelijke) arbeidsongeschiktheidsuitkering ontvangt.
Hoe moeten de bedragen voor de algemene compensatieregeling worden ingevuld?
- In het scherm Belasting en premies hoeft niets ingevuld te worden voor de algemene compensatieregeling. Als de aangever inkomsten uit tegenwoordige arbeid uit België of Duitsland ontvangt, dan moet dat ingevuld worden in BOX 1: Werk en woning op het tabblad Looninkomsten.
- Klik op het tabblad Looninkomsten in het onderdeel Buitenlandse inkomsten die in Nederland onder de loonbelasting zouden vallen op de
bij Inkomsten uit tegenwoordige arbeid om de looninkomsten in te voeren. - Geef de omschrijving, het bedrag en de landcode op.
Zoek bij de landcode via de knop naar België of Duitsland.
- Klik na het invoeren van de regel op OK en dan op
.Na het accorderen van de regel wordt de specificatie Hierin begrepen inkomsten uit België/Duitsland direct gevuld.
- Als er alleen looninkomsten uit België/Duitsland zijn (en niet in Nederland), dan is de belastingplichtige ook in België/Duitsland verzekerd voor de sociale voorzieningen. Je geeft dit op door op het tabblad Premieplicht de vinkvelden Hele periode niet verzekerd voor AOW/Anw? én Hele periode niet verzekerd voor de Wlz/Zvw? aan te vinken.
- Om in Nederland in aanmerking te komen voor de algemene compensatieregeling moet de belastingplichtige in Nederland wonen. Op het tabblad Inkomsten uit eigen woning voer je de eigen woning inclusief de aftrekbare rente op.
- Open nu het scherm Voorkoming dubbele belasting BOX 1.
- Vul in het onderdeel Teller, restanten en correcties bij Buitenlandse looninkomsten of pensioen de looninkomsten uit België / Duitsland in.
Zodra je dit veld vult wordt de voorkoming dubbele belasting berekend op basis van de vrijstellingsmethode.
- Vink in het onderdeel Algemene compensatieregeling voor inkomsten uit werk in België / Duitsland het veld Komt in aanmerking voor algemene compensatieregeling aan.
Zodra je dit veld aanvinkt, wordt het inkomen uit werk in België / Duitsland overgenomen uit het scherm Looninkomsten. Je kunt het inkomen uit werk in België / Duitsland wijzigen door hier de specificatie in te vullen.
- Als er sprake is van algemene compensatie voor inkomsten uit werk in België vul je nu het Saldo personenbelasting (betaald/terugontvangen) én het Saldo bedrijfsvoorheffing (ingehouden) in.
- Als er sprake is van algemene compensatie voor inkomsten uit werk in Duitsland vul je nu het In Duitsland op loon ingehouden Lohnsteuer in.
- Profit berekent nu het totaal Bedrag algemene compensatieregeling grensarbeiders. Het totale bedrag aan compensatieregeling wordt ook getoond op het scherm Belasting en premies in het veld Af: bedrag compensatieregeling grensarbeiders. Dit veld toont een optelling van de algemene en bijzondere compensatie.
Hoe wordt de algemene compensatie berekend?
Het doel van de algemene compensatieregeling is om het nadeel te berekenen tussen de situatie van een binnenlandse belastingplichtige en de belastingplichtige die inkomen heeft uit het buitenland en daardoor zowel in het buitenland als Nederland belasting betaalt. Als de aangever aftrekposten in BOX 1 heeft, leidt dit niet tot teruggave van inkomstenbelasting, omdat de aangever in het buitenland belasting betaald. De algemene compensatieregeling is opgenomen om de aangever te compenseren voor deze misgelopen aftrekposten.
Daarom wordt de algemene compensatie berekend door het verschil te nemen tussen:
- Het totaalbedrag dat in Nederland aan belasting en eventueel premie volksverzekeringen betaald moet worden.
- Het totaalbedrag dat in België/Duitsland aan belasting en eventueel premie volksverzekeringen betaald moet worden.
- Het bedrag dat in Nederland aan belasting betaald zou moeten worden als de in België of Duitsland belaste inkomsten uit tegenwoordige arbeid in Nederland belastbaar zouden zijn.
Daarbij wordt rekening gehouden met de heffingskorting van de niet- of weinig verdienende partner.
De berekening van de compensatieregeling voor België en Duitsland is voor het algemene stuk hetzelfde. Namelijk door eerst te berekenen wat het saldo IB/PVV voor de belastingplichtige is als het volledige Belgische of Duitse inkomen uit tegenwoordige arbeid in Nederland belast zou zijn (fictieve belasting). Het totale bedrag aan algemene compensatie wordt vervolgens berekend door de feitelijk te betalen belasting in Nederland op te tellen bij de feitelijk te betalen belasting in het buitenland en hier de fictieve belasting vanaf te halen.
Wat valt onder de dividendbelasting?
Als de aangever in een belastingjaar dividend ontving waarop Nederlandse dividendbelasting is ingehouden, wordt deze dividendbelasting verrekend met de aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Dividendbelasting wordt ingehouden op het moment dat aan hem dividend wordt uitgekeerd. De dividendbelasting die is ingehouden staat meestal op de dividendnota's. Geef alleen Nederlandse dividendbelasting aan.
Als de aangever het hele belastingjaar een fiscale partner had
Als het gaat om dividend dat bij de aangever is belast als winst uit onderneming, inkomsten uit overige werkzaamheden of inkomsten door het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen, moet hij zelf het hele ingehouden bedrag aan dividendbelasting vermelden. Bij ander Nederlands dividend maakt het niet uit hoe de ingehouden dividendbelasting wordt verdeelt tussen de fiscale partners. Iedere verdeling is goed zolang het totaal van de waarde 100% is. De aangever kan bijvoorbeeld 100% zelf aangeven zodat de fiscale partner 0% aangeeft, of andersom. Vermeld alleen het deel dat de aangever zelf wil aangeven.
Wat valt onder de kansspelbelasting?
Was de aangever in 2024 ondernemer of bijvoorbeeld freelancer, en zette hij zakelijk vermogen in bij een kansspel? Dan behoort de eventueel daarmee behaalde prijs tot de belastbare inkomsten. Over kansspelinkomsten kan Nederlandse kansspelbelasting ingehouden zijn op het moment dat de prijs werd uitgereikt. Deze kansspelbelasting wordt verrekend met de aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.
Het gaat om Nederlandse kansspelbelasting die in 2024 is ingehouden op kansspelinkomsten die zijn aangegeven in BOX 1. Bijvoorbeeld: als winst uit onderneming of als inkomsten als freelancer of andere bijverdiensten.
Let op:
Je kunt de ingehouden kansspelbelasting niet verdelen tussen jezelf en de fiscale partner.
C-biljet
Voor de buitenlands belastingplichtigen zijn twee velden beschikbaar voor het aanleveren van de 'Ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting' en 'Aandeel aangever ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting'.
Invullen C-biljet:
- Totaal ingehouden Nederlandse dividendbelasting = € 15.000
- Te verrekenen kansspelbelasting = € 10.000
- ‘Ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 25.000
- ‘Aandeel aangever ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 25.000
M-biljet
Voor migranten is het mogelijk dat alle velden aangeleverd moeten worden. In het geval van een M-biljet kan naast de binnenlandse periode ook het deel van de buitenlandse periode gespecificeerd worden.
Invullen M-biljet
- Totaal ingehouden Nederlandse dividendbelasting = € 15.000
- Te verrekenen kansspelbelasting = € 10.000
- Ingehouden Nederlandse dividendbelasting (buitenlandse periode) = € 12.000
- Te verrekenen kansspelbelasting (buitenlandse periode) = € 10.000
- ‘Ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 3.000 (€ 15.000 + € 10.000 – € 12.000 – € 10.000)
- ‘Aandeel aangever ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 3.000 (€ 15.000 + € 10.000 – € 12.000 – € 10.000)
- ‘Ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 22.000 (€ 12.000 + € 10.000)
- ‘Aandeel aangever ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 22.000 (€ 12.000 + € 10.000)
F-biljet:
Voor overleden belastingplichtigen zijn twee velden beschikbaar voor het aanleveren van de 'Ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting' en 'Aandeel aangever ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting'.
Invullen F-biljet:
- Totaal ingehouden Nederlandse dividendbelasting = € 15.000
- Te verrekenen kansspelbelasting = € 10.000
- ‘Ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 25.000
- ‘Aandeel aangever ingehouden dividendbelasting en ingehouden kansspelbelasting’ = € 25.000
Vrijgestelde inkomsten als functionaris bij een internationale organisatie
Als de aangever in het belastingjaar voor een internationale organisatie werkte, dan kan het zijn dat het loon vrijgesteld was van belasting in Nederland. Het bedrag van de vrijgestelde inkomsten telt normaliter echter wel mee voor het premie-inkomen en voor het bijdrage-inkomen van de zorgverzekeringswet.
Deze vrijstelling geldt als de aangever werkte bij bijvoorbeeld:
- de Europese Unie;
- de Verenigde Naties;
- de NAVO;
- het Internationaal Gerechtshof;
- het Europese Octrooibureau.
Je hoeft dit loon niet aan te geven in BOX 1: werk en woning. Dit loon telt niet mee bij het berekenen van de inkomstenbelasting.
In dat geval moet het veld 'Vrijgestelde inkomsten als functionaris bij een internationale organisatie' worden aangevinkt:
Hier moet aangegeven worden wat het inkomen is dat bijdraagt aan het premie-inkomen en het bijdrage-inkomen voor de zorgverzekeringswet. Vanwege belastingverdragen kan het ook zijn dat het inkomen is vrijgesteld voor het premie-inkomen en het bijdrage-inkomen van de zorgverzekeringswet.
Je beschikt hiervoor over de specificaties Vrijgestelde inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking en Vrijgestelde inkomsten uit vroegere dienstbetrekking (EEG).
De specificatie ‘Vrijgestelde inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking’ bevat de volgende velden:
- Naam van de organisatie
- Vrijgesteld loon
- Bedrag premieplicht
De specificatie ‘Vrijgestelde inkomsten uit vroegere dienstbetrekking (EEG)’ bevat de volgende velden:
- Naam van de organisatie
- Vrijgesteld pensioen
- Bedrag premieplicht
Voor beide specificaties geldt dat als de naam van de organisatie is ingevuld het veld Vrijgesteld loon/pensioen ook moet worden ingevuld.
Bedrag premieplicht niet verplicht
Het is niet verplicht om het Bedrag premieplicht in te vullen. Als er volgens het verdrag een vrijstelling is voor de premies, dan moeten deze niet ingevuld worden!